注册 登录 2017-12-14 星期四 农历十月廿七

当前位置:分享 >> 研究报告 >>  正文

2012年最值得关注的十大税务新政策排行榜

发布时间:2013-01-07 11:17:35 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:80181

排名第一位:营改增试点扩围提速

2012731财政部 国家税务总局联合发布《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号),将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)。试点地区及试点日期:

ü  北京市:201291

ü  江苏省、安徽省:2012101

ü  福建省(含厦门)、广东省(含深圳): 2012111

ü  天津市、浙江省(含宁波)、湖北省:2012121

营业税改征增值税,是一项结构性减税政策,惠及广大纳税人,是自1994年税制改革以来,中国流转税制度最重要的一次变革。从2012年开始的未来几年内,营改增都将是最重要的税收政策,波澜壮阔的税制改革刚刚拉开序幕。上海试点仅仅半年多后,试点地区就迅速扩展八省市,速度超出预期。因此,营业税改征增值税试点扩围政策登上2012年最值得关注的税务政策第一宝座。

 

排名第二位: 出口退税政策71日起调整,为出口企业营造宽松环境

2012525日,财政部、国家税务总局发布了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号),2012614日,国家税务总局发布了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号),全面清理和规范出口退税政策,进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。扩大了生产企业收购货物出口退税的范围;将部分出口货物由征税调整为免税;放宽企业申报退税的期限,由原定90天调整为最长470天(从出口之日算起)。

2012627,国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局联合发布《关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》(国家外汇管理局公告2012年第1号),自201281日起,在全国范围取消出口收汇核销单,企业不再办理出口收汇核销手续

这次出口退税政策调整,有利于稳定外贸出口、减轻企业负担、简化退税申报程序,堪称出口退税里程碑式的政策,登上2012年最值得关注的税务政策第二宝座。

 

排名第三位:股权激励可作为工资薪金税前扣除,上市公司欢欣鼓舞

2012523日,国家税务总局发布《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号),明确股票期权和限制性股票的费用也可以作为工资薪金支出在企业所得税前扣除,在我国境外上市的居民企业和非上市公司也可以参照执行。

近年来,为留住优秀人才,实施股权激励的企业越来越多,我国新会计准则也已经规范了上市公司股权激励的会计核算问题。在18号公告发布之前,一般认为权益结算的股份支付不允许扣除,18号公告真是与时俱进,登上2012年最值得关注的税务政策第三宝座。

 

排名第四位:企业所得税应纳税所得额若干税务问题得到明确

新税法实施后,各地征收管理过程中经常遇到一些政策执行问题,希望总局统一口径,便于各地执行。为此,2012424日,国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号),主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题。

其中最受广泛关注的是,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,可以区分工资总额和福利费在企业所得税前扣除。

 

排名第五位:新的软件和集成电路企业所得税优惠,范围缩小,条件更严

软件产业和集成电路产业是国家战略性新兴产业,国家一直给予该行业一系列配套扶持政策。为贯彻国发[2011]4 号文的精神,2012420日,财政部、国家税务总局联合发布《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号),进一步明确了鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税优惠政策,自201111日起执行新的企业所得税优惠政策与财税[2008]1号文基本一致,主要变化是:

1、 为定期减免税增加了一个期限,增加了获利年度的限定:20171231日前。

2、 取消了再投资退税优惠。

3、 修改资质认定标准,个别条件标准更高

总之,新的软件和集成电路企业所得税优惠,优惠范围缩小了,且认定更加严格。

 

排名第六位:股息受益所有人安全港

为了享受税收协定优惠,一些公司纷纷采取“导管公司”的办法来避税,有鉴于此,国税函[2009]601号文件,进一步明确了“实际收益人”概念,明确只有“实际收益人”才能享受协定待遇,导管公司不能享受税收优惠,七种情形不利于对申请人“受益所有人”身份的认定。

2012629日,国家税务总局发布《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》(国家税务总局公告2012年第30号),进一步明确受益所有人身份如何认定。文件最大的两点莫过于规定了享受税收协定的安全港:在缔约对方上市的公司,且该公司为缔约对方居民的,则可直接认定其受益所有人身份。或者,申请人被这样的公司100%直接或间接拥有,且两者中间没有第三方国家或地区的居民企业存在,则可以直接认定申请人的受益所有人身份。

30号公告还进一步明确了判定实际收益人的标准为实质重于形式原则,而非合理商业目的规则,即使没有避税目的,申请人也可能不符合实际受益人身份。

 

排名第七位:部分鲜活肉蛋产品流通环节免增值税,优惠不大,麻烦不少

2012927,财政部、国家税务总局发布《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号),2012101日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。文件同时明确,从销项税额中扣除的进项税额的 “销售发票”,是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

此举意图非常明显,就是要让老百姓的菜篮子价格降下来,可谓是“惠民生”结构性减税政策。但是该政策实施过程之中也引起了一些争议:

1、  上游批发企业如果是小规模纳税人,仅仅是因为上游3%免税,下游就失去了13%的抵扣进项税额。

2、  农业生产者自己生产的免税农产品可以开具普通发票,由下游客户按照13%抵扣进项税额,按照75号文的口径,这种情形未包括在下游可以抵扣之列,但这绝非政策本意,政策用语的不严谨,产生歧义。

 

排名第八位:购买农产品核定抵扣进项税额破冰

201246日,财政部、国家税务总局发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号),201271日起,购进农产品(财税字〔199552号文所列范围)为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人进行试点,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,进项税额均实行核定扣除。

2012717日,国家税务总局又发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号),对财税[2012]38号文件的相关规定进一步细化,明确试点纳税人纳税申报资料的范围和数据间的勾稽关系。

农产品进项税额核定扣除办法将废除农产品收购发票的抵扣功能,将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩,主要是为了从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。将扣除率调整为产成品的适用税率,将大大减轻农产品加工企业的增值税负担。

该政策是换一个思路解决农产品抵扣问题的尝试,影响深远。

 

排名第九位:税收救市信号:上市公司股息红利差别化征收个人所得税

20121116日,财政部、国家税务总局、证监会发布了《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]85号),明确对个人从上市公司分得股息红利所得,按持股时间长短实行差别化征税,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,减半征收个税;持股期限超过1年的,减按25%征收个税。意在鼓励长期投资,抑制短期炒作,促进我国资本市场长期健康发展。

如果说财税[2005]102号文是“通过整体降低税率调总量”,那么85号文则是“通过差别化税率调结构”。对于投资者来说, 财税[2005]102号文具有“普惠”的意义,所有的投资者均能从中得益,然而, 85号文则“赏罚分明”,利好于长期投资者,但不利于短期投资者。

 

排名第十位:企事单位改制重组契税优惠继续实施

2012112日,财政部、国家税务总局联合发布《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2012]4号),对企业事业单位改制重组等行为中,关于土地使用权、不动产所有权转移的契税减免税优惠政策执行时间延长至20141231日。

该文件的规范内容几乎涵盖了企业事业单位所涉及的各种改制、重组业务,相关契税减免税优惠并非新政策,早在财税[2008]175号文和财税[2010]22号文中均已有明确规定,财税[2012]4号与此两文件所规定的政策表述基本一致,只因此两文件的执行时间到期,财税[2012]4号文完全承继相关规定,并将执行时间延长。