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企业如何申请房产税、土地使用税困难减免

发布时间:2014-05-13 17:21:00 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:56309

    为落实国家行政审批制度改革工作精神,国家税务总局把城镇土地使用税困难减免税审批权限下放至县以上地方税务机关,包括广州市在内的广东省各省市都对房产税、土地使用税困难减免的审批权限进行明确。

那么,各市对于审批权限是如何规定的呢?哪些纳税人可以申请减免房产税和城镇土地使用税?本文将对此进行阐述。

审批权限

根据广东省地方税务局公告2013年第5号规定,对于房产税、城镇土地使用税困难减免,实行分级审批办法。

珠三角部分城市的房产税、城镇土地使用税困难减免审批权限如下表所示:

城市

区地方税务局

审批权限

市地方税务局

审批权限

省地方税务局

审批权限

广州、珠海、佛山、江门、惠州

100万元以下(含100万元)

100万元以上

500万元以上(不含500万元)

 

肇庆

50万元以下(含50万元)

50万元以上

汕头、茂名、韶关等

30万元以下(含30万元)

30万元以上

东莞、中山、横琴新区、顺德

自行审批

自行审批

申请类型

关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》(粤地税发[2009]19号)明确了六种准予减免房产税和城镇土地使用税的情况。其中,针对第五种情况,“符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持产业的纳税人,纳税确有困难的”,企业可依据自身情况及相关政策法规申请减免税。

除从事国家限制或不鼓励发展的产业外,建议企业均可争取向区、市级地方税务机关申请减免审批,下表是我们列举的省、市级部分扶持产业及政策链接。

企业类型

文件依据

部分服务业,包括现代物流企业,会展业,旅游业金融保险服务业,民用航空业,在广东省设立总部的大型服务业企业

关于落实扶持服务业发展若干税收优惠政策的通知

中小企业

扶持中小企业发展八条税收优惠政策

关于扶持中小企业发展的税收政策指引

深圳市地方税务局关于支持小微企业健康发展的若干措施

高新技术企业

广东省促进自主创新若干政策

申请所需资料

房产税及土地使用税的减免审批所需资料并不复杂,两者所要求提供的资料大体上相差不大,具体资料可参见下表及各地要求。

申请类型

企业困难减免房产税

企业困难减免土地使用税

所需资料

1.申请减免税报告;

2.《纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免情况表》一式一份;

3.税务登记证副本;

4.营业执照副本;

5.房产权属证明、购房发票或相应房产明细帐及入帐原始凭证;

6.减免所属时期及年度所得税报表、会计报表(近三年度所得税报表、损益表、资产负债表(或审计报告)、工资薪金和职工福利等三项明细表);

7.能证明属何原因造成纳税困难的相关资料;

8.XX市地方税费综合申报表。

1.申请减免税报告;

2.《纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免情况表》一式一份;

3.税务登记证副本;

4.营业执照副本;

5.房地产权属证明;

6.减免所属时期及年度所得税报表、会计报表(近三年度所得税报表、损益表、资产负债表(或审计报告)、工资薪金和职工福利等三项明细表);

7.XX市地方税费综合申报表。

手续流程

纳税人办理房产税、土地使用税减免审批,按上述要求提交资料至审批税务机关,县、区一级地方税务机关在20个工作日内出具审批意见。

珠三角主要城市的房产税、土地使用税减免审批办理流程基本一致,具体办理手续见以下表格。

地区

手续

广州

纳税人缴纳房产税确有困难的减免审批

佛山

城镇土地使用税困难减免审批

中山

房产税、城镇土地使用税减免申请

珠海

房产税、城镇土地使用税减免税

房产税困难性减免  (横琴新区)

深圳

房产税减免审批

城镇土地使用税困难减免

东莞

困难性减免房产税、土地使用税

理道建议

房产税、土地使用税的减免审批权限下放至地方税务机关之后,县、区的审批金额也大幅提高,除从事国家限制或不鼓励发展的产业外,建议企业可积极向地方主管税务机关申请,争取获得税收减免。