注册 登录 2017-11-19 星期日 农历十月初二

当前位置:辅导 >> 财务管理 >> 外汇管理 >>  正文

支付境外费用常见问题解答——基本规定

发布时间:2014-11-14 12:14:24 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:61132

1. 应怎样确定和区分境内所得和境外所得?

问:应怎样确定和区分境内所得和境外所得?

答:境内所得,是指来源于中国境内的所得;境外所得,是指来源于中国境外的所得。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定,下列所得,不论支付地是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

1)因任职、受雇、履约而在中国境内提供劳务取得的所得;

2)将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得;

3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

个人收入取得的来源地和支付地很可能不一致。我国税法规定以“所得来源地”为标准,来判定境内所得或境外所得。比如,有些在我国外资企业中任职的外籍专家,在华工作期间的工资、薪金由外方老板在中国境外支付,在中国境内只支付生活费和津贴、补贴,虽然其工资、薪金支付地是在境外,但其在中国境内的企业任职,并由该机构、场所负担的工资、薪金的来源地在中国境内,就应判定为境内所得。

(来源:国家税务总局)

2. 香港开具的电脑单据可作为入账凭据吗?

问:我司从香港买了些办公用品(U盘、网络小配件等等),取得的香港开出的电脑单据,这些可以同等国内的发票入账作为税前扣除吗?

答:根据《企业所得税法》规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时税前扣除。对存在疑义的境外凭据,税务机关可以根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条规定,要求你公司提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

来源:珠海市国家税务局

3. 接受境外企业提供的应税服务,已经代扣代缴增值税,是否可以进项抵扣?

问:接受境外企业提供的应税服务,在对外付汇时按规定代扣代缴了增值税,是否可以进项抵扣?

答:根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2011111号)附件2第三条第一款的规定(已被财税〔2013106号取代),试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额。

上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则,进项税额不得从销项税额中抵扣。

(来源:上海市国家税务局)

4. 公司员工出国考察期间取得的国外票据,能否在企业所得税前扣除?

问:公司员工出国考察期间取得的国外票据,能否在企业所得税前扣除?

答:根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《发票管理办法》第三十四条规定,单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

(来源:国家税务总局)

5.代扣代缴单位不肯履行扣缴义务,境外单位是否可以把税款汇到税务机关的账户上?

问:如果代扣代缴单位不肯履行扣缴义务,要求境外公司自己缴纳企业所得税。那么,境外单位是否可以把税款汇到税务机关的账户上?

答:如果境内单位是法定扣缴义务人,就必须履行扣缴义务,否则应承担相应的法律责任。所以,代扣代缴单位不能随意不履行扣缴义务,并自行要求境外单位缴纳企业所得税。如果扣缴义务人未依法扣缴或者依法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。税务部门与相关部门已经解决了境外单位在中国缴纳税款的问题,具体如何操作可到当地主管税务机关咨询。

(来源:国家税务总局纳税服务司)

6. 营改增后,如何计算支付境外费用?

问:根据营业税改为增值税后,境外转让商标使用费将缴纳增值税,由以往的营业税价内税变为增值税价外税,请问,公司代扣所得税(预提所得税时)税基怎么确定?有二种方法方法1=接受方支付的价款÷(1+6%)*10,方法2=接受方支付的价款*10%方法1是根据北京国家税务局京国税际便函【201230号方法2是根据安徽国家税务局网站标题:《“营改增”后技术转让费要缴增值税》提供的依据请问广州市如何对此进行计算。

答:根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201271号)的规定(已被财税〔2013106号取代),试点地区自新旧税制转换之日起,适用下列试点税收政策文件:《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011111)。另外,根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定(已被财税〔2013106号取代),境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。因此,扣缴义务人应按上述公式计算扣缴增值税税额。

(来源:广东省地方税务局)

7.支付境外费用时如何利用好税收协定

问:凡中国居民到境外从事经营活动,如所从事活动的国家与我有税收协定,应怎样才能享受协定待遇?

答:中国居民在向对方国家要求享受税收协定规定的相关待遇时,要向对方国家提供中国居民身份证明表。表式及说明如下:

《中国居民身份证明》审批表

编号:

申请人

个人

姓名

 

审批日期

公司或团体

名称

 

 

经办人

 

审批人

 

 

编号No.

中华人民共和国国家税务总局

StateAdministrationofTaxation

ThePeoplesRepublicofChina

中国居民身份证明(适用于执行避免双重征税协定)

CertificateofChineseResidentStatus

(ApplicablefortheDoubleTaxationAvoidanceAgreement)

 

兹证明:Thisistocertifythat:

1

个人

Individual

姓名Name___________________

职业Occupation________________

在华居所或住所

DomicileorResidenceinChina________________________

公司或团体

Corporationorotherentity

名称

Name__________________________________________________

总机构所在地

Placeofheadoffice_____________________________________

2、在取得(或将取得)下列所得:

hasderivedorwillderivethefollowingincomein_______________________________________

所得项目

Itemsofincome

支付人名称

Payersname

支付金额

Amountofpayment

支付日期

Dateofpayment

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3、根据中华人民共和国同国签订的避免双重征税协定第条的规定,是中国居民。

isaChineseresident,accordingtotheprovisionsofArticle_____________intheAvoidanceofDoubleTaxationAgreementBetweenthePeoplesRepublicofChinaand______________.

签署人:

(Approvedby)

签署日期:________________________

(Date)

 

主管税务机关盖章

(OfficialSeal)

该证明于199511日起使用,由县(市)一级国家税务局、地方税务局签署填发。(国税发[1994]255号国家税务局关于印制、使用《中国居民身份证明》的通知)

(来源:国家税务总局)

8.有部分劳务或服务在中国境内提供,对这部分劳务税务机关如何进行管理?

问:若合同双方均为境外的非居民企业,有部分劳务或服务在中国境内提供,对这部分劳务税务机关如何进行管理?

答:根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定办理税务登记、纳税申报和缴纳税款事宜。首先,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续,实行按年计算、分季预缴、年终汇算清缴的方法申报缴纳企业所得税,并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

(来源:国家税务总局纳税服务司)

9. 内资企业办理外汇登记备案手续,需要提交那些材料?

问:我司是内资企业,现申请办理外汇登记备案手续,请问需要提交那些材料办理?

答:企业依法取得对外贸易经营权后,需持《货物贸易外汇管理指引实施细则》第三、四条规定的材料,到所在地国家外汇管理局分支局办理贸易外汇收支企业名录登记手续。

(来源:国家外汇管理局)

10.支付境外费用的备案问题

问:境外企业派遣技术人员到我们境内企业驻厂提供技术服务,外派人员在派驻期间所创设的成果归我们境内企业拥有,外派人员由境外企业管理。按双方签订协议,我们境内企业需要对境外企业支付一笔美金费用(20W)。我想咨询以后几个问题:1、该境外企业是否需要在境内设立税务登记?2、该境外企业是否为无机构、场所的非居民企业?3、该境外企业取得收入需要缴纳哪些税种?需要做哪些备案工作?

答:一、根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)的规定,非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。因此,如非居民企业在中国境内提供劳务的,应在上述规定的期限内向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

二、非居民企业是否在中国境内构成常设机构须根据其国家与中国签订的税收协议的内容、其派遣的人员在境内工作的时间及相关情况进行判定。因此,建议该非居民企业在向主管税务机关办理相关合同备案手续后,由其主管税务机关依法进行判断。

三、根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013106号)的规定,研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。因此,如该非居民企业提供的是上述增值税应税服务,则应按规定缴纳增值税。

另外,根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)及其实施条例的规定,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:提供劳务所得,按照劳务发生地确定。

因此,上述非居民企业取得的提供劳务所得,如依照上述规定确定属于来源于中国境内的所得,应缴纳企业所得税;如不属于,则不须缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%,中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。

(来源:广东省国家税务局)

11.聘请外籍人员在境外工作如何办理付汇手续

问:年所得12万元以上的外籍人员在境外取得的收入是否需要办理个人所得税自行纳税申报?应到什么地方申报?

答:(一)根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定:在中国境内无住所,但是居住一年以上五年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人,从第六年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

(二)根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)规定,符合自行申报条件的纳税人,年度终了后的纳税申报地点区别不同情况按以下顺序来确定,具体为:

1、在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

2、在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

3、在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

4、在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向中国境内经常居住地或取得其他所得所在地的主管地税机关申报。

(来源:广东省地方税务局)

12.取得购付汇手续费的单据可以税前列支吗?

问:日本展会--《亚洲国际商品(日本)冬季交易展览会》我们已经购汇付汇给对方了这笔费用是展会费对方无发票我手上只有合同银行境外付汇申请书购汇付汇手续费的单据可以入账做费用吗可以税前列支吗?

答:根据《企业所得税法》规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时税前扣除。对存在疑义的境外凭据,税务机关可以根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条规定,要求你公司提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

(来源:广东省国家税务局)