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增值税—免税优惠

发布时间:2014-12-19 11:20:49 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:63886

1.法定免税项目

下列项目免征增值税:(《增值税暂行条例》第十五条)

1)农业生产者销售的自产农产品;

2)避孕药品和用具;

3)古旧图书;

4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7)销售的自己使用过的物品。

2.资源综合利用

对销售自产的以建(构)筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。

对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税[2011]115号)

3.自来水

对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入,免征增值税;

对于既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。

《财政部 国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》(财税[2012]30号)

4.粕类饲料产品

除豆粕以外的其他粕类饲料产品,均免征增值税。

《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》(国税函[2010]75号)

5.人工合成牛胚胎

销售自产人工合成牛胚胎免征增值税。

《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》(国税函[2010]97号)

6.销售种子

制种企业两种经营模式下生产销售种子,免征增值税。

1)制种企业利用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工进行种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2)制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2010年第17号)

7.期货保税交割标的品

上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物,仍按保税货物暂免征收增值税。

《财政部国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》(财税[2010]108号)

8.向玉树灾区捐赠

单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的,免征增值税。

《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税[2010]59号)

9.合同能源管理项目

节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税。

《关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)

10.销售综合利用资源的货物

销售下列自产货物免征增值税:

1)再生水;

2)以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉;

3)翻新轮胎;

4)生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水(包括城镇污水和工业废水)处理后达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》(GB18918-2002),或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。

《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)

财政部国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准通知》(财税[2013]23号)

11.农民专业合作社销售的产品

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。

《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]81号)

12.“三北”地区供热企业取得的采暖费收入

2011年供暖期至20151231日,对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

《财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税[2011]118号)

13.图书批发、零售环节

201311日起至20171231日,免征图书批发、零售环节增值税。

《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2013]87 

14.销售自产的边销茶

201111日起至20151231日,对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

《关于继续执行边销茶增值税政策的通知》(财税[2011]89号)

15.收取的农村电网维护费

对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税;对其他单位收取的农村电网维护费也免征增值税。

《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》(国税函[2009]591号)

16.销售农业生产资料

农膜;生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥;批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重是否高于70%的规定,确定其是否属于免税的复合肥。

《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)

《国家税务总局关于硝基复合肥有关增值税问题的公告 》(国家税务总局公告2012年第52号)

17.销售手工编织的竹制

对于农民个人按照竹器企业提供样品规格,自产或购买竹、芒、藤、木条等,再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,属于自产农业初级产品,应当免征销售环节增值税。

《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》(国税函[2005]56号)

18.销售有机肥产品

200861日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税[2008]56号)

19.生产销售氨化硝酸钙

氨化硝酸钙属于氮肥,生产销售氨化硝酸钙免征增值税。

《国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复》(国税函[2009]430号)

20.饲料级磷酸二氢钙产品、饲用鱼油产品

对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定,免征增值税。

《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》(国税函[2007]10号)

饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品,主要用于水产养殖和肉鸡饲养,属于单一大宗饲料。经研究,自200311日起,对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定,免予征收增值税。

《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》(国税函[2003]1395号)

21.销售尿素产品

200571日起,对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》(财税[2005]87号)

22.销售饲料产品

免税饲料产品范围包括:(1)单一大宗饲料;(2)混合饲料;(3)配合饲料;(4)复合预混料;(5)浓缩饲料。(《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税[2001]121号))(6)精料补充料。(《国家税务总局关于精料补充料免征增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第46号))

除豆粕以外的其他粕类属于免税饲料产品,免征增值税。

《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》(财税[2001]30号)

23.销售矿物质微量元素舔砖

矿物质微量元素舔砖,是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料,经高压浓缩制成的块状预混物,可供牛、羊等牲畜直接食用,应按照“饲料”免征增值税。

《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》(国税函[2005]1127号)

24.销售粮食

承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食;其他粮食企业经营的下列项目:军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮;政府销售储备的食用植物油;储备大豆,免征增值税。

《财政部、国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》(财税[2014]38号)

《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字[1999]198号)

25.黄金生产和经营单位销售黄金

黄金生产和经营单位销售规定范围黄金和黄金矿砂(含伴生金),免征增值税。

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》),未发生实物交割的,免征增值税;发生实物交割的,实行增值税即征即退的政策。

《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税[2002]142号)

26.通过上海钻石交易所销售的钻石

对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策;对国内加工的成品钻石,通过上海钻石交易所销售的,在国内销售环节免征增值税。

《财政部海关总署国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》(财税[2006]65号)

27.销售残疾人专用的假肢等

供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器),免征增值税。

《财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》(财税字[1994]60号)

28.外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资

200181日起,对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税。

《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》(财税[2002]2号)

对联合国儿童基金会无偿援助的部分项目在华采购物资免征增值税。

《国家税务总局关于联合国儿童基金会无偿援助项目在华采购物资免征增值税的通知》(国税函[2008]746号)

29.销售滴灌带和滴灌管产品

200771日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》(财税[2007]83号)

30.不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车

不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”,应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。

《财政部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》(财税[2002]89号)

31.生产销售国产抗艾滋病病毒药品

200711日起至20101231日止,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。

《财政部 国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》(财税[2007]49号)

32.医疗机构自产自用的制剂

对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税;对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内对其自产自用的制剂免征增值税。

《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税[2000]42号)

33.血站供应给医疗机构的临床用血

对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

《财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》(财税字[1999]264号)

34.退耕还林还草补助粮

对退耕户根据退耕面积由国家无偿提供粮食补助。因此,对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮,凡符合国家规定标准的,比照“救灾救济粮”免征增值税。

《国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》(国税发[2001]131号)

35.铁路货车修理

200111日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

《财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》(财税字[2001]54号)

36.校办企业生产的应税货物

校办企业生产的应税货物,凡用于本校教学、科研方面的,经严格审核确认后,免征增值税。

《财政部国家税务总局关于校办企业免税问题的通知》(财税[2000]92号)

37.蔬菜流通环节

201211日起,免征蔬菜流通环节增值税。

《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)

38.营业税改征增值税试点

(一)个人转让著作权。

(二)残疾人个人提供应税服务。

(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。

(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

(六)自201411日至20181231日,试点纳税人提供的离岸服务外包业务。

(七)台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(九)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务。

(十)随军家属就业。

1.为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受税收优惠政策的企业,随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。

2.从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

(十一)军队转业干部就业。

1.从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

(十二)城镇退役士兵就业。

1.为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门认定、税务机关审核,其提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税。

2.自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税。

(十三)失业人员就业。

(十四)试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。

本规定自201381日起执行。201381日至本规定发布之日前,已开具增值税专用发票的,应将专用发票追回后方可适用本规定。

(十五)世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。

本规定自201411日至20151231日执行。

(十六)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。

(十七)自201411日至20151231日,中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入,以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。

(十八)青藏铁路公司提供的铁路运输服务。

 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)

39. 新型显示器件产业

进口建设净化室所需国内尚无法提供(即国内不能生产或性能不能满足)的配套系统以及维修生产设备所需零部件免征进口环节增值税;

进口建设净化室所需的规定范围内的配套系统免征进口环节增值税;

取得免税资格的生产企业进口维修规定范围内的生产设备、在经核定的年度进口金额内所需零部件,免征进口环节增值税。

《财政部 海关总署 国家税务总局关于进一步扶持新型显示器件产业发展有关税收优惠政策的通知》(财关税[2012]16号)

40. 国际热核聚变实验堆计划采购包

纳税人按照与中国国际核聚变能源计划执行中心(以下称ITER中心)签署的ITER计划采购包合同,销售给ITER中心的货物免征增值税。

《财政部 国家税务总局关于国际热核聚变实验堆计划采购包增值税政策的通知》(财税[2012]1号)

41. 宗教界公益慈善组织接受境外捐赠

经国务院主管部门依法批准成立的属于社会团体的宗教界公益慈善组织接受境外捐赠人无偿捐赠的直接用于扶贫、慈善事业的物资,依照税收法律法规,减免进口环节增值税。

《国家宗教事务局、中共中央统战部、国家发展和改革委员会、民政部、财政部、国家税务总局关于鼓励和规范宗教界从事公益慈善活动的意见》(国宗发[2012]6号)

42. 国产抗艾滋病病毒药品

201111日起至20151231日止,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。(国产抗艾滋病病毒药品定点生产企业名单及药物品种清单见附件)

《财政部、国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》(财税[2011]128号)

43.鲜活农产品

免征蔬菜流通环节增值税政策扩大到有条件的鲜活农产品。

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

《国务院关于深化流通体制改革加快流通产业发展的意见》(国发[2012]39号)

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)

44. 销售熊猫普制金币

201211日起,对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税

(《财政部 国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》(财税[2012]97号))

45. “公司+农户”经营模式销售畜禽

税人采取公司+农户经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

(《国家税务总局关于纳税人采取公司+农户经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务总局2013年第8号公告))