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2014年最值得关注的十大税务新政策排行榜

发布时间:2015-01-21 8:56:40 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:62265

排名第一位:固定资产加速折旧政策正式出台

20141020日,财政部、国家税务总局发布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号),20141114日,国家税务总局发布《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号),进一步明确固定资产加速折旧政策的实施细则,自201411日起执行。该政策允许以下行业的固定资产可实行加速折旧政策:

1、所有行业企业持有的不超过5000元的固定资产,可以一次性税前扣除,不分年度计算折旧;

2、所有行业企业201411日后新购进专门用于研发的仪器、设备,单位价值低于100万元的,可以一次性税前扣除,100万元以上的可采取加速折旧方法;

3、对信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业企业201411日后新购进的固定资产,允许加速折旧。

该政策鼓励企业在设备、技术上加快更新换代。把设备较高的成本通过加速折旧,冲抵企业应纳税的所得额,真正减轻企业税负,登上2014年最值得关注的税务政策第一宝座。

 

排名第二位:企业所得税年度纳税申报表(A类)增加至41

2014113日,国家税务总局发布《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号),修订查账征收的企业所得税纳税人的年度纳税申报表,自201511日起实施。主要表现在:

1、修订后的申报表共41张,1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,15张纳税调整表,1张亏损弥补表,11张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表;

2、所有的税会差异需要调整的事项,按照收入、成本和资产三大类,通过15张表格计算反映,信息更加透明;

3、企业申报固定资产加速折旧、资产损失税前扣除、专项用途财政性资金、企业重组、政策性搬迁等事项需填写对应明细表。

修订后的纳税申报表以企业会计核算为基础,对税收与会计差异进行纳税调整,并计算企业应纳税款的方法,将更加直观、透明地反映纳税人的涉税信息,对纳税人都带来重大的影响,登上2014年最值得关注的税务政策第二宝座。

 

排名第三位:电信业实现“营改增”税制改革

2014429日,财政部、国家税务总局发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号),明确自61日起,提供电信业服务的单位和个人为增值税纳税人,缴纳增值税,不再缴纳营业税。其中基础电信服务适用11%的税率,增值电信服务适用6%的税率。

营业税改征增值税,从2012年开始自上海试点扩展至全国范围,2014年将试点范围扩大到铁路运输业、邮政业、电信业,大刀阔斧的“营改增”税制改革,使得企业能够获得更多的进项税额抵扣,全面实现服务业发展和产业结构优化升级,登上2014年最值得关注的税务政策第三宝座。

 

排名第四位:全面清理规范税收等优惠政策

20141127日,国务院发布《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》(国发[2014]62号),要求各地全面清理规范已有的税收优惠、财政补贴等政策,维护公平的市场竞争环境,清理截止时间为20153月底。

该通知规定各地区不能自行制定税收优惠政策,未经批准也不能规定具体税收优惠政策和财政优惠政策;与此同时,对已有优惠政策明确实施时限,建立并公开优惠政策的信息等目录清单,全面促进建设公平的市场竞争环境。

 

排名第五位:规范股权转让所得个人所得税管理

2014127日,国家税务总局发布《关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号),明确出售与回购股权、以股权对外投资、抵偿债务等7种行为为股权转让所得,应按“财产转让所得”缴纳个人所得税;对于个人转让股权,以股权转让收入(包括违约金、补偿金)减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,以受让方为股权转让方的扣缴义务人。

该管理办法从股权转让范围、股权转让双方及被投资企业的权利义务、股权转让收入和股权原值的确认、纳税申报等方面全面升级了对自然人股权转让个人所得税的管理,对个人股东转让股权的税收征管提出更高的要求。

 

排名第六位:横琴、前海、平潭三地鼓励类产业企业减按15%税率征税

2014325日,财政部、国家税务总局发布《关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区 企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税[2014]26号),将从201411日至20201231日,对三地区域内符合《优惠目录》规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的鼓励类企业,减按 15%的税率征收企业所得税。

该目录明确了前海的鼓励类产业有现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业四大类;横琴的鼓励类产业有商贸服务业、文化创意业、医药卫生业、科教研发业及高新技术业。平潭的鼓励类产业有高新技术产业、服务业、农业及海洋产业、生态环保业及公共设施管理业。区域性与行业性税收优惠政策双向结合,引导重点产业集聚,全面促进高端、节能、低碳产业发展。

 

排名第七位:规范一般反避税管理

2014122日,国家税务总局发布《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第32号),明确税务机关采取一般反避税措施的适用范围、判断标准、管理程序、争议处理等问题,自201521日起实施,同时201521日前税务机关尚未结案处理的避税安排也适用本办法。

该办法明确一般反避税的适用范围为跨境交易或支付,主要针对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的安排;而对于属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的,首先适用其他特别纳税调整。该办法为进行一般反避税调查和调整提供了进一步的操作指引,也赋予被调查企业解决争议等权利,在确保一般反避税措施有效遏制避税安排的同时,也保护纳税人的权利。

 

排名第八位:新增值税纳税人推行增值税发票系统升级版

20141229日,国家税务总局发布《关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)、《关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》(税总发[2014]156号),向2015年起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人推行增值税发票系统升级版,新版增值税发票系统升级版要求在线开具发票,特殊情况可离线开具发票但受时间与金额限制,从201511日起实施。

新版增值税发票系统对纳税人的征管要求进一步提高,下一步将会扩展到全体增值税纳税人,建议企业应做好相关应对措施,以应对新版增值税发票系统对开票工作带来的影响。

 

排名第九位:利好政策促进小微企业发展

201448日,财政部 国家税务总局发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号),自201411日至20161231日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

20141011日,国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号),将免征增值税或营业税的标准从月销售额2万元以下调高至3万元以下。

纵观2014年,我国出台多项政策,积极稳妥地落实小型微利企业优惠政策,全面支持小微企业发展,为广大中小微企业的发展带来好消息。

 

排名第十位:纳税信用实行ABCD四类差别化管理

2014825日,国家税务总局发布《关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第48号),采用年度评价指标得分和直接判级相结合的方式评价纳税人的纳税信用,自2014101日起实施。差别化管理主要表现为:

1、评价指标分为纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息三部分,其中税务内部信息和外部评价信息实行扣分制,直接影响评价结果;

2、纳税人存在税种优惠资格申报材料虚假、虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票、在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款等行为的将被直接判为D级;

3、利用第三方数据,若纳税人在不同部门之间提供信息不对称,将不可以评价为A级纳税信用。

该政策从2014101日开始实行,每年的4月份将确定上一年纳税信用评价结果,对纳税信用级别实行动态调整,以进一步提高纳税人税法遵从度,推进社会信用体系建设。