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关于房地产公司缴纳的土地闲置费及滞纳金的税务处理

发布时间:2015-01-23 9:33:36 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:59372

为保护有限的土地资源,政府会对未按规定的延迟开发或开发不足的企业征收土地闲置费和滞纳金。对于因土地闲置而缴纳的土地闲置费、滞纳金能否在土地增值税和企业所得税税前扣除,成为了房地产企业普遍关心的问题。

本文就房地产公司缴纳的土地闲置费及滞纳金的税务处理进行分析。

企业支付的土地闲置费及滞纳金,可在所得税税前扣除,但不能在土地增值税税前扣除,需区别处理。

一、企业所得税

土地闲置费及滞纳金的所得税处理

项目

能否扣除

分析

相关法规

土地闲置费

土地闲置费属于开发产品计税成本支出,可税前扣除。(注)

国税发[2009]31

滞纳金

因缴纳土地闲置费的滞纳金不属于所得税规定的税收滞纳金,可凭有效票据税前扣除。

中华人民共和国企业所得税法第十条规定

       注:根据国税发[2009]31号第二十七条的规定,土地闲置费应记入开发产品成本的,这里所说的税前扣除,不是指作为期间费用直接扣除。

        二、土地增值税

土地闲置费及滞纳金的土地增值税处理

项目

能否扣除

分析

相关法规

土地闲置费

×

房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不属于《土地增值税暂行条例》规定的可扣除项目,不可税前扣除。

国税函〔2010220

滞纳金

×

 纳税人取得土地使用权所支付的金额,指为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。土地闲置费滞纳金不属于此项支出,因此不能作为土地增值税清算的扣除项目。

《土地增值税暂行条例》第六条《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第一款

参考厦门市地方税务局关于印发《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知规定,纳税人缴纳的土地闲置费和滞纳金不得扣除。