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属于应税收入的财政补贴用于研发,能否加计扣除?

发布时间:2015-03-30 11:32:19 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:60799

企业取得财政性资金用于研发能否享受加计扣除,国税发[2008]116号文在文件中并没有明确,但是在附件表格中要求扣除财政补助部分。2014年新企业所得税纳税申报表出台后,研发费用加计扣除优惠明细表中只要求扣除作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。本文将针对实际操作中企业作为征税收入财政性资金,用于研发的部分能否享受加计扣除优惠进行分析。

一、新企业所得税申报表

根据国家税务总局公告2014年第63号文《企业所得税年度纳税申报表》及填报说明规定,在《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)第11列“减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”且第12行“可加计扣除的研发费用合计”等于10-11

因此,申报表中扣除的只是作为不征税收入处理的财政性资金用于研发支出的部分。如果企业取得财政性资金,没有申请作为不征税收入,而是作为征税收入交税了。这部分收入用于研发形成的支出,理道认为既可以扣除,也可以加计扣除。

二、各地税务机关口径

目前各地税务机关对于征税收入的财政性补助用于研发支出,能否加计扣除没有统一口径,部分地区的税务机关口径如下:

  北京国税:可以加计扣除

根据《北京市国税局2012年度汇算清缴政策热点问题解答》,对于未按照《通知》规定进行管理作为应税收入处理的财政性资金,其发生的支出可以从税前扣除。如支出符合研究开发费加计扣除的范围,可以享受研究开发费加计扣除的税收优惠。

  海南地税:可以加计扣除

根据《海南省地税局2015企业所得税汇算清缴相关政策问答》,对于未按照《通知》规定进行管理作为应税收入处理的财政性资金,其发生的支出可以从税前扣除。如支出符合研究开发费加计扣除的范围,可以享受研究开发费加计扣除的税收优惠。

据了解,广州、佛山和深圳地区税务机关的口径,对于作为应税收入处理的财政性资金,其发生的支出可以在税前列支,符合加计扣除范围的可以享受加计扣除优惠。如符合条件的企业,理道建议企业参考上述地方的口径,与主管税务机关争取享受加计扣除的优惠。