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如何利用个人非货币资产对外投资递延纳税政策?

发布时间:2015-04-03 17:09:04 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:61967

2015330日,财政部 国家税务总局发布《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔201541号),明确将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国,201541日起实施执行。201541日之前发生的投资,可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。

个人以非货币性资产投资,需要按评估后的公允价确认收入,减除该资产原值及合理税费后的余额按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

新政策实施之后,原来个人以非货币对外投资实现的受益可递延五年缴纳个人所得税,给个人投资者带来了递延缴税的巨大收益。

假设A公司的股东张某有一套专利软件,201542日评估作价100万投资入股B公司,初始取得成本税费合计50万元,在新政策实施之前,张某需要一次性缴纳10万元的个人所得税。新政策实施之后,张某在5月申报缴纳2万元个人所得税,其余8万元在余下四年内缴纳即可,个中的差异一目了然。

对资金筹集的影响

B公司取得张某的专利软件,账上作为无形资产,最短可选择2年摊销,假设B公司在2015年有利润的情况下,B公司可抵减12.5万元的企业所得税款,同时为公司带来12.5万元的资金收益(不考虑张某承担的2万元个人所得税款)。

根据财税[2012]27号文第七条规定,企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

对报表的影响

B公司取得张某作价投资入股的软件,在资产负债表上以无形资产入账,张某取得的股权作为实收资本在所有者权益下反映。

借:无形资产 1,000,000

贷:实收资本1,000,000

理道提示

今后个人股东需要对外投资,除了可考虑出售资产、捐赠、继承等方式之外,还应该考虑以非货币资产作价投资,以递延方式缴纳个人所得税,取得资产的企业既可以抵减企业所得税,股东亦可递延缴纳个人所得税,不失为一个筹划良策。