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企业向个人借款的涉税风险分析

发布时间:2015-06-05 14:30:19 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:58408

企业向个人借款,需做好以下两个方面的风险防范措施:

首先,避免被认定为非法集资

非法集资特点有四个:1、未经有关部门依法批准;2、承诺一定期限内以货币、实物等形式向出资人还本付息;3、向社会公众而非特定的少数人募集资金;4、以合法形式掩盖其非法实质。

虽然企业(非金融企业)与个人发生的借贷行为通常都未经有关部门批准,属于民间借贷行为,但就目前来说,只要企业与个人之间的借贷满足真实、有效原则,签订了借款合同,所募集的资金未用于违法行为,一般都不认为属于非法集资。同时,只要该个人不是股东或与企业有其他关联关系的自然人,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据《企业所得税法》第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除。

向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,不超过同期同类贷款利率且关联方债权性投资与权益性投资比例(金融企业为51,其他企业为21)符合规定的情况下,也可以在企业所得税前扣除。

其次,收取利息与否都需要做好风险防范措施

收取利息的情况下,个人切记应将收到的利息收入按“金融保险业”税目缴纳5%的营业税与相关附加税;企业作为代扣代缴义务人,勿忘要在向个人支付利息时,用利息收入扣除相应的营业税金及附加后,再按此基数为其代扣代缴20%的个人所得税,否则个人及企业都有可能会被处以相应的罚款或滞纳金。而企业向个人支付的利息,若未能取得税局为个人代开的金融业专用发票,则相关支出不能在所得税税前列支,需作纳税调增。

个人对企业无息借款的情况下,也可能会被税务机关核定利息收入征税,同样会产生上述的营业税、附加税费和个人所得税成本。

 

 

综上,企业如因资金不足需要向个人借款的,需注意完善借款合同等相关资料,避免违规操作,与此同时,约定利息时,需考虑税务成本的影响,并按规定到税务机关申请代开发票入账。