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“小微”企业税收优惠秘笈

发布时间:2015-07-14 9:06:43 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:53218

规模小的企业想要在波涛汹涌的市场中生存下去,对于成本的控制尤为重要。谁会充分利用各项税收优惠,谁就能得到国家给予的一臂之力!为此,小编特意传授你们制“税”秘笈。

第一式:  小微企业≠小型微利企业,概念清

相信很多人会认为“小微企业”就是“小型微利企业”的简称,但实际上这两个是不同的概念,享受的税收优惠也不尽相同。

小微企业:来源并非税收领域,全称应为“小型、微型企业”,是对企业规模的划型,主要用于流转税的税收优惠政策中。

划分标准:工信部联企业[2011]300

小型微利企业:是企业所得税中的一类特定纳税人,完整的表述应为“符合条件的小型微利企业”,该名词来源于企业所得税法,有明确的划分条件。

划分标准:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

 

第二式: 税收优惠全面看

为扶持“小微企业”,国家出台了一系列的税收扶持政策,主要有以下优惠:

税类

税种

具体优惠

适用范围

法规依据

流转税

增值税

免税

月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的或季度销售额或营业额不超过9万元的企业或非企业性单位

财税[2013]52   财税[2014]71号国家税务总局公告2014年第57

营业税

所得税

企业所得税

税率减按20%

符合条件的小型微利企业(非居民企业不适用)

《企业所得税法》第二十八条、国税函〔2008650

所得减按50%计入应纳税所得额,税率减按20%

年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业(非居民企业不适用)

财税[2015]34号、国税函〔2008650

小税种

城镇维护建设税

免征

月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的或季度销售额或营业额不超过9万元的企业或非企业性单位

《城市维护建设税暂行条例》第三条、辽宁省地方税务局公告2013年第10

教育费附加

财税[2014]122

水利建设基金

文化建设费

残疾人保障金

工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业

印花税

金融机构与小型、微型企业签订的借款合同

财税[2014]78

 

第三式:  账务处理分别做

符合小微企业免征流转税的条件会计处理仍然要做,而且增值税与营业税的处理方式有天壤之别!

增值税纳税人:

由于增值税为价外税,取得营业收入时,应该按规定计提应交税费,待确认为符合免税条件后再将计提的税费转入“营业外收入”。

开出发票时,

借:应收账款

  贷:主营业务收入

      应交税费-应交增值税

月末确认符合免税条件时,

借:应交税费-应交增值税  (当月计提的所有增值税税款)

  贷:营业外收入

营业税纳税人:

满足免征营业税条件,免征的营业税无需进行会计处理。   

(财会[2013]24号)

以上税收优惠秘笈,理道真传助力“小微”企业,请广泛传播!