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《弥补亏损明细表》填报,就这么简单!

发布时间:2015-07-14 12:05:08 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:56202

修订后2014版企业所得税年度纳税申报表,很多企业财务人员对于《弥补亏损明细表》中第二列“纳税调整后所得”都不知如何正确填报?《弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得”不一定等于主表中的“纳税调整后所得”。下面小编为大家总结出六种情形并作填报解析。

    当年纳税调整后所得大于零   

情形

应税项目所得

减免税项目所得

主表“纳税调整后所得”

弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”

弥补亏损明细表本年“纳税调整后所得”

1

100

40

140

40

100

2

-40

100

60

60

0

3

100

-40

60

0

60


1种情形:应税项目和减免税项目均为盈利。弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”就是减免税项目所得40,用来弥补以前年度亏损的所得额仅是当年应税项目的所得100

2种情形:应税项目亏损、减免税项目盈利。弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”等于主表“纳税调整后所得”60,用来弥补以前年度亏损的所得额为0(减免税项目所得不需弥补以前年度亏损)。

3种情形:应税项目盈利、减免税项目亏损。弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0,用来弥补以前年度亏损的所得额为应税项目所得抵减减免税项目亏损后的余额60现在的政策口径是“允许应税项目与免税项目的所得与亏损相互弥补”。


    当年纳税调整后所得小于零

情形

应税项目所得

减免税项目所得

主表“纳税调整后所得”

弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”

弥补亏损明细表本年“纳税调整后所得”

4

-100

-40

-140

0

-140

5

40

-100

-60

0

-60

6

-100

40

-60

0

-60

 

4种情形:应税项目和减免税项目均为亏损。弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0,本年“纳税调整后所得”即为主表“纳税调整后所得”-140,结转以后年度的亏损额是应税项目亏损与免税项目亏损的合计数。

5种情形:应税项目盈利、减免税项目亏损。弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0。本年“纳税调整后所得” 即为主表“纳税调整后所得”-60,结转以后年度的亏损额是当年应税项目所得抵减减免税项目亏损后的余额-60

6种情形:应税项目亏损、减免税项目盈利。弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0。本年“纳税调整后所得” 即为主表“纳税调整后所得”-60,结转以后年度的亏损额是当年减免税项目所得抵减应税项目亏损后的余额-60

 

理道秘技,什么情况就填什么,老板再也不用担心我的《弥补亏损明细表》的填报了!