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话你知:印花税核定征收常见误区

发布时间:2015-07-28 10:23:02 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:51719

一直以来,印花税都被标榜为“小税种”,但“小税种”往往有“大文章”。小编已经总结出以下关于印花税核定征收的常见误区,您可别犯糊涂!

误区一:税局要求核定就必须核定

印花税的征管过程中,往往有这样的企业:印花税应纳税凭证能如实、完整提供,但偏偏购销业务多,经济合同少。这种情况,税务机关就可能会质疑其有避税嫌疑而要求核定征收,企业可就喊冤了。

正解:和税务机关理论:印花税不是你想核定就核定!

根据《税收征管法》第三十五条规定,需要核定的情形如下:

1.         未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;

2.         拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

3.         采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

因此,若企业没有上述的情形,已经按规定履行了应纳税义务,税务机关是不可强行要求核定征收的,可别被忽悠。

 

误区二:按含税购销金额作为印花税计税依据

印花税核定征收情形下,其计税依据不再是应税凭证,而是企业账面的购销金额。那么,究竟该不该把含税的购销金额作为计税依据?不少企业为保险起见,均按含税金额计税,亏了吗?

正解:在当地没有明确规定的情况下,建议按合同金额计税(合同约定为不含税,则按不含税金额计税),核定征收情况下,按不含税金额计算。

核定征收情况下,虽然多数地方税务机关明文规定按照含税价核定(如渝地税发 [2004]96 号、皖地税政三字 [1997]261 号等),但目前,广东地区对这方面没有明确规定。根据穗地税函[2009]374号文规定,工业(商业)企业的购销合同核定应缴纳印花税金额=(销售收入+采购金额)×核定率×适用税率。原则上,账上确认的销售收入和采购金额(不考虑小规模纳税人)应为税后金额,即不含税。

 

误区三:自行核定缴纳印花税

国家关于印花税核定征收相关政策出台后,各地区也具体规定了各行业印花税核定征收的依据和比例。这下,不少经济合同基本签订齐全的企业,也以为能捡个便宜,就自行按照规定核定印花税缴纳比例,一下子打个五折、七折,欢欢喜喜去交税,然后,哭哭啼啼被补税!

正解:对于经济合同签订情况齐全的企业,税局一般都不考虑采用核定方式征收印花税。另外,印花税采用核定征收方式,需向当地税务机关提交申请,经同意后方可按核定征收方式操作,否则,自行核定就会存在少缴税款的风险!

 

误区四:不积极申请核定征收

实际的经济业务中,部分企业会有这种现象:经济的活动发生了,但经济合同没签订。这时,税务机关就会质疑了,认为这些企业没有如实提供印花税应税凭证,导致计税依据偏低。然后悲剧了,税务机关要求据实征收,即按照实际购销业务的发生额进行全额征收!!往往,企业也乖乖就范,没有想过利用核定征收政策,与税务机关争取按比例征收。

正解:对于应纳税凭证不齐全的企业来说,主动申请印花税核定征收政策才是正道。不积极申请核定征收,就会面临被全额征收的困境,也白白浪费了税务机关给的折扣。