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化妆品企业须关注的5大财税政策

发布时间:2015-08-31 14:06:18 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:48630

化妆品不同于一般产品,财税人员需重点关注以下政策:

 

1. 国税发[1993]153号:化妆品VS护肤护发品

摘要:

化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品;

护肤护发品是用于人体皮肤、毛发,起滋润、防护、整洁作用的产品。

关注点:

化妆品征收消费税,如口红;护肤护发品不征消费税,如润唇膏;有双重功效的,征税,如粉底液国税函[2005]1231号(已失效)。注意,彩妆、护肤产品核算、包装须分开!

 

2. 财税[2012]48号:广告费扣除限额为收入的30%

摘要:

化妆品制造与销售企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除。

关注点:

化妆品销售企业纳入30%扣除范围,因此,不能出具《化妆品生产企业卫生许可证》的化妆品销售企业,也可以按该政策操作。

 

3. 财行[2005]365号:受托加工企业可申请手续费返还

摘要:

委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(《消费税暂行条例》第四条);

法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款,税务机关按代扣、代收税款的2%支付手续费。

关注点:

化妆品企业常见的一种方式就是委外加工,对于受托加工企业,应注意按规定申请手续费返还(可追溯3年申请)。

 

4. 财法[2012] 8号:委托加工收回化妆品销售可能补税

摘要:委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

关注点:

受托方代扣代缴消费税之后,很少委托加工方会留意该政策,目前税务机关就该事项进行专项检查的几率较小,但企业一旦被选中,罚款、滞纳金会是一大损失。

 

5. 食药监办〔2014401号:国产非特产品上市需备案

摘要:

2015年开始,未按照要求在国家食品药品监督管理总局信息平台备案的产品,除特殊规定外,不能上市销售。

关注点:

不符合条件的产品,需要做报废处理。此政策导致的报废,不属于增值税的非正常损失,已抵扣进项税额不需要做转出处理。

 

 

熟悉化妆品行业的上述政策,事先做好规划,才能做到“理财有道,税得安稳”!