注册 登录 2017-11-22 星期三 农历十月初五

当前位置:辅导 >> 税务辅导 >> 房产税 >>  正文

注意!在建工程的六大财税风险点

发布时间:2015-09-22 13:56:34 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:49498

企业在日常经营过程中会涉及建造厂房、安装设备,在对固定资产的安装建设过程中,有哪些常见的风险呢?

1.         房产原值要划清

在建工程的不动产施工建设过程中,企业应区分房屋与其他工程部分,单独核算房屋成本,避免将不属于房屋的成本计入房产原值,虚增房产原值从而导致每年多交房产税。

不需计入房产原值计征房产税的项目有:

ü  独立于房屋之外的建筑物,如:围墙、道路、绿化、景观、停车场、露天游泳池、喷水池等;

ü  可随意移动的或独立于房屋之外的各种设备、软件系统,如:室外消火栓、室外给排水设施,计算机网络系统等;

ü  不属于房产原值的工程部分的费用,如:相关的设计费、检测费等

注意:弱电综合布线系统、安防系统、视频监控系统等与建筑物相关的需要纳入房产原值计征房产税!

法规:(87)财税地字第003号、国税发[2005]173号文

2.         不同项目分别算

企业如果同时建造厂房、办公楼、宿舍楼,由于不同性质的建筑具有不同的单位建筑成本,且日后的用途有区别,需分别设置明细科目,分别结转,避免日后计算房产税时,无法单独核算用于出租和自用的房产原值,从而影响房产税的计税基础。

3.         结转工程要及时

房产达到预定可使用状态或者已经在使用了,即使还没办理竣工决算,也要及时结转。

ü  对于在办理验收手续之前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。

ü  对达到预定可使用状态的在建工程,应按规定计提折旧,正确核算当期应纳税额。

法规:财税地字[1986]008号第十九条、国税函[2010]79号第五条

4.         进项抵扣需区分

企业在建造房屋过程中,需区分可以或不可以抵扣进项税额的采购。

用于不动产的材料进项税额不能抵扣,但是采购设备,如果设备本身可以抵扣进项税额,那么用于该设备的安装材料款也可以抵扣。

注意:各地对于抵扣范围有所不同,需参照各地的税务政策。

法规:财税[2009]113号、河北省国家税务局公告[2011]7号、四川省国家税务局公告2011年第1

5.         发票取得要规范

企业支付工程费用,如果是异地工程项目,应取得劳务发生所在地的工程发票。

6.         利息划分需清晰

企业在建造房屋过程中,如果涉及借款,需划分资本化利息和费用化利息。如果在建工程已结转,应停止资本化!

法规:《企业所得税法实施条例》第三十七条

 

在建工程涉税风险多,是否漏了其他风险点?欢迎留言至下方评论区!