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摊上事了!长期待摊费用~

发布时间:2015-11-24 21:33:26 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:43564

前阵子小编看到一个案例,说的是一餐饮企业将购买的空调、厨房设备(合计160万余元)作为装修费计入长期待摊费用,分三年摊销。被税务局要求按固定资产5年期限进行折旧并补缴相关企业所得税。不懂账务处理规范,不,摊上事了吧?对此,小编对长期待摊费用的会计、税务处理总结如下。

1.         会计

特征:长期资产、已经发生、由本期和以后各期负担、摊销期限在一年以上的费用

摊销年限:权责发生制,在受益期限内分期平均摊销

例子:经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出可作为长期待摊费用核算

2.         税务

如果企业将费用计入长期待摊费用核算,需根据项目内容分期摊销。对于其他长期待摊费用,应按照不低于三年的摊销期限进行分摊。

项目

具体内容

摊销期限

已足额提取折旧的固定资产的改建支出

指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出

固定资产预计尚可使用年限分期摊销

租入固定资产的改建支出

合同约定的剩余租赁期限分期摊销

固定资产的大修理支出

(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

固定资产尚可使用年限分期摊销

其他应当作为长期待摊费用的支出

如不在开始经营之日的当年一次性扣除的开办费

不得低于3

 

读到这里,估计有读者想问了,如果摊销期限为1年的费用,不计入长期待摊费用,咋整?

对于摊销期限在1年内的待摊费用,可通过“预付账款”科目核算。另外,也可根据单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目,增设“待摊费用”科目,期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映即可。

当然,并不是会计上计入什么科目就可以了,还要遵循税法规定,规避税务风险。如:

ü  如果满足固定资产条件,则需要按税法对固定资产的最低年限进行折旧;

ü  如果装修自有房产支出延长房产使用年限,则应计入房产原值缴纳房产税;

ü  如果计入其他长期待摊费用,需要按不低于3年进行摊销;

ü  如果长期待摊费用产生损失(如顶手费损失),需要进行专项申报;

……

关于长期待摊费用的核算,清楚了吧?

依据:《企业会计准则》、《企业所得税法》第十三条、《企业所得税法实施条例》第六十八至第七十条、国税函[2009]98号第九条、财税[2008]152