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预收外币,你说折算,我说NO!

发布时间:2015-11-25 11:22:46 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:43536

最近某外贸公司的财务跟小编抱怨,账上预收账款外币多,月末都按照即期汇率进行折算,产生的汇兑损益计入营业外收入,这不啥也没干真金白银交企业所得税,只能45°仰望天空了。小编只是笑而不语,且等我慢慢道来。

一、汇率排行榜

最常用的非即期汇率莫属,也就是人民银行公布的外汇牌价中间价。汇率变动不大的,也可采用即期汇率的近似汇率进行折算。最容易被忽略的莫过于实际汇率(银行买入价或卖出价)了,事实上有些业务是不能采用即期汇率或其近似汇率的,这时候实际汇率就要闪亮登场啦。

二、折算不折算,你说了不算

发生一般外币业务时,采用交易发生日的即期汇率或其近似汇率都可以,who cares?但是有两种业务特殊:外币投资只爱即期汇率,外币兑换则偏爱实际汇率,其他都得靠边站。

如果你认为期末不管三七二十一所有科目都按照即期汇率折算,差额计入当期损益。那小编只能笑你Too young too simple了。事实上,需要区分货币性和非货币性项目进行调整,且看下图:

项目

计量属性

具体处理

货币性项目

 

采用期末即期汇率折算,产生的汇兑差额,计入当期损益

非货币性项目

历史成本

采用交易发生日的即期汇率,不改变记账本位币金额,不产生汇兑损益

成本与可变现净值孰低

以外币反映的可变现净值折算为记账本位币金额,低于账面成本计入资产减值损失

公允价值

采用公允价值确定当日的即期汇率折算,与账面金额的差作为公允价值变动处理

看完上图,聪明如你怎会不懂小编为何笑而不语,预收账款属于以历史成本计量的非货币性项目,无论汇率如何波动,都不改变其记账本位币金额,不会产生汇兑损益。还好只是预缴,不然真是白花花的银子,肉疼。

温馨提醒:预付账款也属于非货币性项目哦。

依据:企业会计准则第19号——外币折算