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辅导文章:1张表+6条总结教你看懂不动产经营租赁

发布时间:2016-04-21 12:06:07 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:23514

作者:宁芳琴 导师:曾建斌

离五一小长假越来越近了,全面营改增后房子出租怎么缴税呢?有房的土豪们好捉急~别怕,小编用一张表、六条总结教你搞定房子出租的纳税问题~

话不多说,一表解忧

纳税人

计税方法

房屋类型

税率

(征收率)

申报

预缴

预征率

计算公式

预缴地

一般纳税人

单位

一般计税

不动产

11%

含税销售额÷(1+11%)×11%-预缴

3%

含税销售额÷(1+11%)×3%

不动产所在地

简易计税

不动产

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%-预缴

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%

不动产所在地

个体工商户

一般计税

非住房

11%

含税销售额÷(1+11%)×11%-预缴

3%

含税销售额÷(1+11%)×3%

不动产所在地

简易计税

非住房

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%-预缴

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%

不动产所在地

简易计税

住房

1.5%

含税销售额÷(1+5%)×1.5%

1.5%

含税销售额÷(1+5%)×1.5%

不动产所在地

小规模纳税人

单位

简易计税

不动产

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%-预缴

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%

不动产所在地

个体工商户

简易计税

非住房

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%-预缴

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%

不动产所在地

住房

1.5%

含税销售额÷(1+5%)×1.5%-预缴

1.5%

含税销售额÷(1+5%)×1.5%

不动产所在地

其他个人

简易计税

非住房

5%

含税销售额÷(1+5%)×5%

——

——

——

住房

1.5%

含税销售额÷(1+5%)×1.5%

——

——

——

注:不需要预缴的,申报时计算应纳税额的公式中预缴额为0

六条总结,简单粗暴

ü  一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产,可选择简易计税,也可选择一般计税;出租其201651日后取得的不动产,只能按照一般计税方法纳税

ü  除其他个人之外的纳税人,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,在不动产所在地预缴税款后,在机构所在地申报纳税;在同一县(市、区)的,不需要预缴。其他个人直接在不动产所在地申报纳税,不需要预缴

ü  除其他个人之外的纳税人出租不动产业务,向国税预缴、纳税;其他个人出租不动产则由地税代征税款和代开发票

ü  在不动产所在地预缴的税款凭完税凭证从当期应纳税额中抵减。未抵减完的,可结转下期抵减

ü  一般纳税人不论是对简易计税还是一般计税项目均可以自行开具增值税发票,包括专用发票和普通发票。但是不能像个人开具或代开专用发票。

ü  小规模纳税人中的单位和个体工商户的本地项目向机构所在地的国税机关申请代开发票,异地项目向不动产所在地的国税机关申请代开发票。其他个人(出租方)向不动产所在地的地税机关代开增值税发票。

注:以上政策规定不适用于道路通行服务。

 

依据:国家税务总局公告2016年第16号、第19