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营改增后的费用报销,这些细节你注意到了吗?

发布时间:2016-06-28 11:17:58 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:22606

作者:陈秀仪 导师:曾建斌

虽然费用报销是很基础性的工作,但有些小细节还是很容易出错了。看完本文,看你有没有中枪?

(一)   企业发生工衣清洗费用,可以取得专票抵扣进项吗?

可以。

居民日常服务是指为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,企业发生的工衣清洗费用不属于居民日常服务,可以取得增值税专用发票,并抵扣进项税额。

(依据:财税[2016]36号附件一第二十七条、)

 

(二)   购入茶、烟、酒、礼品等取得发票,如何处理?

购入茶、烟、酒、礼品等,取得发票应注明用途,用于赠送客户,计入业务招待费;用于员工奖品,需并入工资缴纳个税;用于茶水间等公共消耗品,应计入职工福利费。为方便财务核算,应在费用报销单上注明用途。

         购进茶、烟、酒等只能取得增值税普通发票,无法取得专票,不能抵扣进项税额。

(依据:国税发[2006]156号)

 

(三)   餐费发票,如何处理?

由于餐费不能抵扣进项税额,取得增值税普通发票即可。

为方便财务核算,需在费用报销单注明餐费用途,若部门员工聚餐,属于福利费;招待客户发生的餐费,属于业务招待费;出差发生的餐费,属于差旅费。

 

 

(四)   住宿费发票,如何避免取得虚开发票

向消费者个人提供的住宿服务不得开具增值税专用发票,公司的员工出差发生的差旅费可以取得专用发票抵扣进项税额。

员工出差索取专票时应提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。

开票方在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

财务人员审核住宿费发票时应注意:

ü  取得发票时,应注意发票内容无“餐费”字样,否则不能抵扣进项税额。

ü  住宿费发票正面必须有出票日期、入住和退房日期、住宿费用项目、单价、总金额、出票人签名及出票单位公章、发票专用章等;

ü  备注栏有住宿个人的姓名和身份证号码。

也可用公司名义开具的信用卡给员工使用,员工出差用公司的信用卡报销,避免三流不一致风险。

(依据:广州国税:餐饮住宿服务业解答)

 

(五)   报销员工个人车辆的油费,可以税前扣除吗?

不可以。员工个人车辆油费属于与企业生产经营无关的支出,不能在税前扣除。

通过以下操作可以在税前扣除:

ü  签订租车协议

如果与员工签订租车协议,约定合理公允的租金,协议说明公司承担车辆的油费、修理费、清洗费等费用,则员工报销的车油费可以税前扣除。

 

ü  写入工资制度

与工资固定发放的福利费可以作为工资薪金的组成在税前扣除。

l  在工资制度中约定每月给予员工一定限额的报销额度,凭发票实报实销

l  为员工报销的个人车辆由于属于福利性补贴,可作为工资薪金在税前扣除

l  纳入工资总额中作为各项扣除限额的计算基数

(依据:国家税务总局公告2015年第34号、国税函[2009]3号、《企业所得税法》第八条)

 

(六)   招待中介服务机构发生的费用,应计入业务招待费吗?

不属于业务招待费,属于咨询服务费。

企业请事务所、券商、法律顾问等,在合同中约定负责对方的食宿,这部分费用不应该计入业务招待费,应计入咨询服务费。

        

 

(七)   融资租赁的租金能不能抵扣进项税额?

融资租赁属于贷款服务,租金的进项税额不能抵扣。430日前的融资租赁合同,可以抵扣进项税额。

融资租赁属于贷款服务,按规定贷款服务的进项税额不能抵扣。因此,融资租赁的租金不能抵扣进项税额。但2016430日前的融资租赁合同,其租金的进项税额可以抵扣。

(依据:财税[2016]36号,关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)-河北)

 

费用报销是财务工作的起点,在这一步严格审核,才能避免做无用功哦~

赶紧学起来吧!