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营改增后,个人劳务税后收入如何换算成税前收入计税

发布时间:2016-07-19 9:16:54 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:18429

    支付个人劳务报酬,很多时候对方都要求包税,包营业税(现在为增值税)及附加税费和个人所得税,即以税后收入来约定。计征营业税的时候,税后收入换算成税前收入的计算公式估计大家都掌握了

营改增后,个人提供劳务征营业税改为征增值税,收入又分含税收入与不含税收入。那么,税后收入如何换算成税前收入计税呢?一时搞得财税人员不知如何算好。

其实,营改增后把税后收入作为不含税收入,公式变动一下就可以了。下面理道小编不卖关子,分几种情况把税前收入的计算公式无私分享给大家,大家直接填入数据就可换算,够豪爽大方吧!请给点掌声!

先设定好有关的数据

假设个人提供劳务取得的税后收入(不含增值税)为A,税前收入(含增值税)为B,增值税税率为P;城建税税率为7%、教育费附加率为3%、地方教育附加率为2%

税后收入如何换算成税前收入

1、不含税税后收入额不超过3360

B=A-160*1+P/[1-0.12P*0.8]

举例:如个人提供装修劳务取得的税后收入(不含增值税)为3000元。

税前收入(含增值税)=3000-160*1+3%/[1-0.12*3%*0.8]=3669.71

应交增值税=3669.71/(1+3%)*3%=106.88

应交城建税=106.88*7%=7.48   教育费附加=106.88*3%=3.21  地方教育附加=106.88*2%=2.14  个人所得税=3669.71/1+3%*1-0.12*3%-800*20%=550

验算:税费合计=106.88+7.48+3.21+2.14+550=669.71  3669.71元(税前收入)-669.71元(税费合计)=3000元(税后收入

2、不含税税后收入额3360~21000

B=A*1+P/[0.84*1-0.12P]

举例:如个人提供装修劳务取得的税后收入(不含增值税)为20000元。

税前收入(含增值税)=20000*(1+3%)/[0.84*(1-0.12*3%)]=24612.41

应交增值税=24612.41/(1+3%)*3%=716.87

应交城建税=716.87*7%=50.18   教育费附加=716.87*3%=21.50  地方教育附加=716.87*2%=14.34  个人所得税=20000/0.84*80%*20%=3809.52

验算:税费合计=4612.41  24612.41元(税前收入)- 4612.41元(税费合计)=20000元(税后收入)

3、不含税税后收入额21000~49500

B=A-2000*1+P/[0.76*1-0.12P]

举例:如个人提供装修劳务取得的税后收入(不含增值税)为40000元。

税前收入(含增值税)=40000-2000*(1+3%)/[0.76*(1-0.12*3%)]=51686.07

应交增值税=51686.07/(1+3%)*3%=1505.42

应交城建税=1505.42*7%=105.38   教育费附加=1505.42*3%=45.16  地方教育附加=1505.42*2%=30.11  个人所得税=(40000-2000)/0.76*80%*30%-2000=10000

验算:税费合计=11686.07  51686.07元(税前收入)- 11686.07元(税费合计)=40000元(税后收入)

注:如免征教育费附加和地方教育附加公式为:B=A-2000*1+P/[0.76*1-0.07P]

4、不含税税后收入额49500元以上

B=A-7000*1+P/[0.68*1-0.12P]

举例:如个人提供装修劳务取得的税后收入(不含增值税)为60000元。

税前收入(含增值税)=60000-7000*(1+3%)/[0.68*(1-0.12*3%)]=80569.46

应交增值税=80569.46/(1+3%)*3%=2346.68

应交城建税=2346.68*7%=164.27   教育费附加=2346.68*3%=70.40  地方教育附加=2346.68*2%=46.93  个人所得税=(60000-7000)/0.68*80%*40%-7000=17941.18

验算:税费合计=20569.46  80569.46元(税前收入)-20569.46 元(税费合计)=60000元(税后收入)

注:如免征教育费附加和地方教育附加公式为:B=A-7000*1+P/[0.68*1-0.07P]

 

最后提醒大家:建议签订合同时就约定换算为税前收入金额是多少。