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Say Goodbye!也需要技巧

发布时间:2016-09-06 12:27:54 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:20782

作者:谢志成

不论是个人股东,还是法人股东,总有与公司Say Goodbye时候。此时如何退出,选择何种方式退出税务成本较低,是大家较关心的话题。为便于讨论,此处的股权特指有限公司的股权。

         1、股权转让

把股权卖掉是最常见的退出公司的方式,简单、易行、彻底。对于股权转让所得,个人股东与法人股东的计算方法是一样的,即转让收入减除取得股权成本的余额,但所交的税种和适用的税率不一样。法人转让按25%税率交企业所得税,个人转让按20%税率交个人所得税。显然,股权直接转让环节,法人股东和税负要比个人股东的税负要重。

         2公司清算

卖股权得卖得出才行,卖不出还可通过清算退出公司。对于清算剩余资产,法人股东和个人股东的处理方式是不同的。法人股东的剩余资产,需区分股息所得和投资转让所得。股息所得可免税,投资转让所得按25%交税。对于个人股东清算剩余资产,不区分股息所得和投资转让所得,一律按照“财产转让所得”计算个人所得税,按20%交税。公司清算退出,哪家税负重就看剩余资产的构成了。

         3、撤资减资

公司清算,最终结果是公司彻底消失了。如果不想公司消失,但又能达到股东投资退出的目的,可以采用撤资减资的方法。对于撤资减资,法人股东和个人股东的税务处理与公司清算是一致的。

需要提醒,无论是公司清算,还是撤资减资,公司法都有严格规定,如对债权人履行通知和公告义务、股东表决权比例等。

         4、股权回购

股权回购,即股东向公司出售股权。有限公司的股权回购公司法有严格的约束条件,只对以下决定不服的,可以请求公司按合理价格回购其股权:

    公司连续五年盈利,符合利润分配条件,却连续5年不分配;

    公司合并、分立、转让主要财产的;

    满足章程规定注销公司事由,股东会决定修改章程使公司存续;

股权回购的税务处理与股权转让方式相同。

         股权转换

股权转换,是把持有A公司股权,转换为持有B公司股权。股权转换可通过多种方式实现,如公司合并、分立、投资、股权收购等。不同的股权转换方式,有不同的税务处理方法,也有一些税收的优惠政策,如特殊性税务处理暂免征税,非货币性投资可以5年内分期缴税等。

         股权捐赠

股东把股权捐赠出去,通常不会产生纳税义务,相反还可能获得一些税收利益。比如法人股东的股权,用于公益性捐赠的,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。个人股东的股权,用于公益性捐赠的,未超过应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。

股东退出公司的方式很多,但需要注意税务处理的不同,选择易行且税务成本较低的方式。