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研发费用:高新认定与加计扣除一样吗?

发布时间:2016-09-06 12:33:30 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:20421

作者:陈秀仪 导师:曾建斌

   2016年6月,科技部、财政部、国家税务总局三部门相继发布了《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)、《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号 ),修订高新技术企业相关事项,总体上高新技术企业的认定条件更加宽松。

   那么,对企业日常的研发费用核算有什么影响呢?

   跟着理道小编,告诉你实务中如何处理~

 

与原认定指引的区别

   新办法增加了研发费用的核算范围,对每个项目的解释更加清楚具体,但整体变化不大。

      增加外聘人员劳务费及五险一金

   将外聘科技人员的劳务费用计入研发费用,在职员工发生的五险一金也可计入研发费用。

   总结:与研发费用加计扣除一致,方便企业核算。

 

     明确创意设计费用可计入研发费用

  为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用,可计入研发费用。

 

      细化知识产权费用

   知识产权的摊销费用可计入“无形资产摊销”;对于知识产权的申请费、注册费、代理费,应计入“其他费用”。

   即按照会计准则规定,需要资本化的费用,计入无形资产,再摊销至“研发费用-无形资产摊销”。直接费用化的费用,则通过“其他费用”核算。

   知识产权评分按分级评价,其中专利权、实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等(不含商标)等属于Ⅱ类评价,仅限使用一次。

   虽然知识产权评分不含商标,但商标的相关费用仍可计入研发费用。

 

      其他费用限制比例从10%提高至20%

   细化其他费用的范围,其他费用不得超过研发费用总额的20%,从旧规定10%提高至20%,放宽了认定条件。

  

与研发费用加计扣除的区别

   新修订的《认定办法》及指引,研发费用的核算范围与加计扣除的差异越来越少,许多表述都一致,但也存在下述细微的差异:

      建筑物折旧

   高新认定:用于研发活动的在用建筑物的折旧费计入“研发费用-折旧费用与长期待摊费用”

   加计扣除:不计入,仅限于用于研发活动的仪器、设备的折旧费

 

      知识产权费用

   共同点:软件、专利权、非专利技术的摊销费用及知识产权的申请费、注册费、代理费

   不同点:软件著作权、商标权的摊销费用

ü     高新认定:可计入研发费用

ü     加计扣除:不可

 

      其他费用

   两者的核算范围一致,但比例限制不同。

ü     高新认定:不超过研发费用总额的20%

  加计扣除:不超10%

 

总体而言,高新认定与研发费用加计扣除差异并不大,企业在日常核算中可针对上述项目进行明细核算,在申请加计扣除就可直接纳税调整。

两者均需设置研发费用台账,且格式一致,企业只需设置一套台账即可,注意对上述差异应分别核算。