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购进农产品,如何抵扣进项税额?

发布时间:2016-12-13 21:23:24 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:11541

企业购进农产品,进项抵扣情况应根据供应商不同,分别适用计算抵扣和凭票抵扣的政策。对于特定企业,核定进项税额抵扣。

1.一般规定:

1)计算抵扣:凭农产品收购发票、销售发票、国税通用机打发票上注明的价款按13%扣除率计算抵扣

2)凭票抵扣:凭增值税专用发票上的税额抵扣进项

示意图如下:


2.特殊规定:进项税额核定抵扣

 

下面,且听理道小编慢慢道来~(敲黑板,拉好小板凳啊各位小伙伴们)

       

一、从农民手中购进农产品,如何抵扣?

农业生产者销售的自产农产品免征增值税,一般纳税人按13%扣除率计算抵扣进项税额。农民专业合作社也属于农业生产者,适用计算抵扣政策。

计算抵扣凭证:

1.农产品收购发票(自行开具)

2.国税通用机打发票,税务机关代开的增值税普通发票不能抵扣

3.农民专业合作社、农场以及农业开发公司等农业生产单位开具的自产免税农产品销售发票

(依据:国家税务总局公告2016年第26号、财税[2009]9号、《增值税暂行条例》第八条、财税[2012]38号、财税[2008]81号)

 

二、农民没发票,怎么抵扣?

企业向农民开具农产品收购发票。    

企业可以向国税机关申请领用农产品收购发票,向收款人逐笔开具发票,需要汇总开具的,应附上购货清单。

企业应保管收购农产业业务相关的原始凭证以备查验。

(依据:《发票管理办法》、广东省国家税务总局公告2015年第14号)

 

三、流通环节,凭票抵扣

企业从批发、零售企业及再加工生产企业购进的农产品,不属于初级农产品,应根据增值税专用发票上的进项税额抵扣。

对于供应商(一般纳税人、小规模纳税人)享受免税政策后开具的增值税普通发票,不能计算抵扣进项税额。

例外:

若供应商是小规模纳税人,且按3%征收率自行开具或代开的普通发票,可按13%的扣除率计算可抵扣进项税额。

注意,仅限于该小规模纳税人需缴税的情形,若该小规模纳税人享受免税政策,取得的增值税普通发票不能抵扣进项税额。

(依据:财税[2012]75号、财税[1995]52号、财税[2011]137号)

 

四、进项税额核定抵扣,是什么鬼?

1.仅针对特定纳税人:以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人

2.购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额

3.增值税专用发票,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;农产品收购发票、销售发票,按照注明的买价直接计入成本。

4.核定方法:

投入产出比法、成本法、参照法

(依据:财税[2012]38号)

 

餐饮行业主要采购货物是农产品,所以赶紧转起来,学会抵扣农产品进项税额,让税负蹭蹭往下降。