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降低增值税税负的三重境界

发布时间:2016-12-14 21:20:16 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:11520

作者:梁韵琪   导师:曾建斌

王国维提出读书有三境界,“昨夜西风凋碧树,独上高楼,望尽天涯路”,此第一境也;“衣带渐宽终不悔,为伊消得人憔悴”,此第二境也;“众里寻他千百度,蓦然回首,那人却在灯火阑珊处”,此第三境也。理道小编受此启发,提出“降低增值税税负的三境界”。

第一境界:昔日研读营改增,取得专票,扣尽进项税

要降低增值税税负,首先要注意取得合规的增值税专用发票。自今年全面营改增后,企业大部分费用支出可取得专用发票并抵扣进项税额,但企业在采购时并不一定可以从供应商处取得专用发票。

理道建议,企业可以事前了解供应商能否开具增值税专用发票,尽量挑选能开具专用发票的供应商。对于签订合同的大额采购,可以在采购合同中约定供应商提供增值税专用发票的义务。对于不开具专用发票的供应商,则可以在价格谈判时要求对方提供适当优惠,从总体上降低增值税税负。

除取得增值税专用发票外,还需正确抵扣进项税。尤其是对于兼有简易计税项目与一般计税项目的企业,若存在费用同时用于两种项目的,应注意区分两种情况处理:

1.固定资产、无形资产、不动产只要不是专门用于简易计税项目,其进项税额都是可以全额从销项税额中抵扣。

2.对于其他费用,若可以划分清楚,则用于一般计税项目的进项税可以抵扣,用于简易计税项目的进项税不可以抵扣;若无法划分清晰费用,可根据简易计税项目销售额与全部销售额的比例计算不可抵扣的进项税。

第二境界:业务外包终不悔,为伊降得增值税

对于人工成本比例较大的企业,人工费用不可以抵扣,进项税较少,造成增值税税负较高。在这种情况下,企业可以考虑将部分生产环节发外加工或劳务外包的方式,由对方开具专用发票,这部分增值额就产生了进项税。当然了,如果对方将增加的税负转移到价格上,则总体税负可能不能达到下降的目的,建议根据对方的报价,综合考虑总体影响再利用。

第三境界:众里寻他千百度,蓦然回首,降税却在拆分业务处

如果企业的销售行为是混合销售且适用较高税率,可以考虑将一项销售行为拆分,分别开具发票,适用不同增值税税率。

如果企业的部分业务可享受税收优惠政策(如:软件产品增值税即征即退政策),则可通过将享有税收优惠的业务分拆出去成立新公司,由新公司为企业提供服务,开具专用发票。同时,企业可以考虑在有财税优惠的地区设立新公司(如:横琴、新疆、西藏),争取地方的财政返还,进一步扩大节税空间

例如,某企业销售硬件同时提供自主研发的软件,那么可以通过把软件研发分拆出来设立软件开发公司,为企业提供软件技术服务,那么一方面软件开发公司销售软件产品增值税实际税负超过3%的部分可实行即征即退,另一方面企业可取得软件技术的增值税专用发票,按17%抵扣进项税。

所以,别总抱怨增值税税负太高,可能是因为你没找对方法,与其独自苦恼,不如找理道支招!(*^__^*)