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注意!研发费加计扣除别踩这些坑!

发布时间:2017-03-07 10:07:04 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:10794


作者:梁韵琪   导师:曾建斌

近年,国家推进创新和产业升级,进一步完善研发费用加计扣除政策,越来越多企业开展研发活动,在提升竞争力的同时又可以享受税收优惠。但是,研发费用加计扣除你真的做对了么?快来看看你有没有踩到坑了!

?  随意扩大加计扣除范围

对于大多数企业,人工费在研发费用中占比都较大,但是有的企业人工费填列的数额却多得不合常理。问题在于,有的企业把非直接从事研发活动人员(如高级管理人员、销售人员)的工资计入了研发费用,有的企业把研发人员的福利费计入研发费用加计扣除。

在这里小编提醒大家,大额人工费极易引起税务机关注意。只有直接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金才可以作为人工费计入研发费用加计扣除。不过,如果企业有外聘研发人员,发生的劳务费用也是可以加计扣除的。那么问题来了,如何证明研发人员是研发人员呢?小编建议企业妥善保留研发人员花名册和劳动合同等相关资料,这样就不怕有理说不清啦!

小编云:人工费用虚列要不得,加计扣除范围需明确

?  研发费用核算混乱

小编发现很多企业在实际中并没有设置辅助账核算研发费用,而且当企业存在多个研发项目时并没有分项目核算,计入研发费用的消耗物料和支出也没有相关依据。这在实务中,是要作大死的!因为,企业是否按规定核算研发费用是税务机关检查的重点项目。

小编建议从以下方面做好研发费用核算:

Step 1:要核算清楚研发费用,首先应做好研发项目管理。在内部,应有立项、预算、日常监督、成果评价、验收、成果申报环节及相关环节的文件资料。在外部,需要取得科技局的立项审批才可以享受加计扣除。

Step 2:完善研发费用支出凭据。人工、材料及相关费用需要有真实、清晰的文件证明才可归集到研发费用。例如研发部在领用材料时,应填写出入库单据并注明项目名称,便于归类各项目研发费用明细表。对于设备、水电费的分摊,也需要有相关记录(如工时记录等)来作为分配的依据。

Step 3:研发部与财务部做好对接,建议企业的研发部每月向财务部提供各个研发项目的费用支出核算表,财务人员根据研发部提供的核算表对相关费用进行划分,归集到不同项目中进行核算。

小编云:研发项目立项莫忘记,领用支出记录应做全

?  “委托研发”与“合作研发”傻傻分不清楚

有些企业的研究开发项目需要与其他单位合作完成,需要注意的是合作方式不一样,研发费用加计扣除的处理是不一样的。

方式

区分(知识产权归属)

研发费用处理

委托研发

委托方部分或全部拥有知识产权

委托方按发生额80%进行研发费用加计扣除;

受托方不能加计扣除

合作研发

合作双方各自承担费用,知识产权双方共有或各自拥有自己的知识产权

双方各自按实际发生的研发费用进行加计扣除

需要注意的是,如果企业委托境外机构或个人进行研发活动,所发生的研发费用是不可以加计扣除的。

小编云:研发方式处理大不同,知识产权归属助判断

 

以上的坑你有没有踩到呢?如果有,欢迎找理道帮你填坑!

(法规:财税[2015]119号)