注册 登录 2017-11-18 星期六 农历十月初一

当前位置:辅导 >> 工商投资 >> 工商管理 >>  正文

图解:你不能不知道的合伙企业

发布时间:2017-03-16 22:47:32 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:10464

作者:宁芳琴 导师:曾建斌

合伙企业是资本运作中税务筹划的重要工具,经常在各种案例中出现。它有哪些特点,怎么使用呢?接下来,理道小编给大家图解合伙企业几个重要的特点,手把手教你用!

l  控制权“收割机”

有限合伙企业不以投资额大小衡量控制权,谁能承担无限连带责任,谁就拥有控制权(执行事务的权利)。因此,普通合伙人(GP)可以较少的投资,撬动较大的资本,“承包”别人的资本金。

大部分投资基金公司选择采用有限合伙形式。比如下图,这样的架构下GP可以以100万的投资撬动1100万资金,杠杆作用明显。


想控制大体量资金又顾虑无限连带的风险,可以借助有限公司的力量。个人直接投资一家有限公司(非一人有限公司),以有限公司作为合伙企业的GP。个人对有限公司承担有限责任形成了一道防火墙,隔离了合伙企业GP角色的无限连带责任。


l  纳税穿透原则

合伙企业       是一种“纳税透明体”,其本身不缴纳所得税,而是“穿透”到合伙人层面按照合伙人类型分别缴纳个人所得税或者企业所得税。


但是,“穿透”的只是盈利,并不包括亏损。合伙企业产生的亏损在内部可以5年内延续弥补,但不能“穿透”到合伙人层面。不能像法人合伙人一样,以其他来源所得抵减生产经营的亏损。



l  先分后税原则

合伙企业按照“先分后税”原则纳税,这里的“分”指的不是分配利润而是分配“税基”。因此,没有做出分配决议,一样按照合伙人的所得比例纳税。

区分合伙企业取得所得的类型不同,适用的个人所得税税率也不同。合伙企业对外投资取得的股息红利所得,个人合伙人直接按照“股息红利所得”缴纳20%的个税,法人合伙人也不能适用居民投资收益的免税规定。


很多地方税局对合伙企业有优惠政策,比如东莞地区的LP按照20%缴纳个税,北京则是个人合伙人按照20%缴纳个税。

另外,上海、天津、重庆、云南、新疆、横琴、长沙(湖南)、武汉(湖北)、铜川(陕西)、晋城(山西)、宣城(安徽)、喀什(新疆)等地方均有一定程度的优惠。

l  纳税地点筹划

个人投资有限公司,取得利润和转让收益按照20%在有限公司所在地纳税。利用合伙企业可以实现纳税地点转移,取得当地的税收优惠和财政返还。

有限公司设在广州,个人股东按照20%缴纳个税,通过设立在横琴的合伙企业持股,实现纳税地点大挪移,可享受当地的财政优惠。


了解合伙企业的特点,是用好合伙企业的前提。看懂不代表一定会用,资本运作需要考虑综合性的因素,这时候,你需要够专业的理道来帮忙,一站解忧,睡得安稳。