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辅导文章:电商漏税还能走多远,规划防范得提前

发布时间:2017-04-13 17:47:50 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:5470

 


作者:邓梦妮

     2013年两会期间惊爆的电商漏税百亿元,再到20164月天猫平台已正式宣布成立“协助商家上市办公室”,几年间,电商行业一些先锋企业已经嗅到了资本市场的好味开始主动规范。然而,这只是少数。在税务监管越来越严的阶段,电商漏税还能走多远,未来被动上升的税务成本不得不防。

1.         日趋变严的税务监管环境

*  20154月,全国主要沿海省区市的税务部门相继约谈辖区内的一些预警值较高的电商企业,督促他们进行纳税自查,此举引发国家要对淘宝卖家全面征税的猜测;

*   20155月,国税总局的网站挂出《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》,《意见》指出,“从“促进大众创业、万众创新”的角度出发,各级税务部门今年内不得专门统一组织针对某一新兴业态、新型商业模式的全面纳税评估和税务检查”,政府一方面对电商鼓励另一方面也在对电商征税调研;

*   20151月,国务院法制办发布《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,草案主要涉及网络交易纳税人的税务登记公示、明确电子凭证法律效力、税务机关税务检查有权获取网络交易和网络支付情况;

*   201612月,《电子商务法》草案提请全国人大常委会初审,草案中值得关注的是个人从事网络销售负有纳税义务;电商第三方平台应当保存交易信息至少3年;经营主体有向国家相关部门依法提交电子商务数据信息的义务。坊间猜测的淘宝单设税种和个人从事淘宝免税的希望破灭。

    2013年惊爆电商漏税上百亿元引起广泛关注,到政府逐步推进立法创造监管环境,且将完善立法直指过往管控的难点,如纳税主体确定、交易数据获取、电子凭证的效力等方面。如今的电商税务监管已非当初,日趋严格,电商漏税走不了多远。

2.          电商品牌被动上升的税务成本

C2C的卖家,大多是没有登记注册的自然人,如明确其纳税主体的身份和交易信息监管后,其承担增值税和个人所得税直接显现;而对于B2BB2C卖家,作为企业或个体工商户已在现有的税收监管内,与传统企业漏交的情况并无二致,为何会说其上升呢?

一是法律层面或终将赋予税局调取交易数据检查的权利,收入的公开税务成本被动上升;另一方面,企业的主动性也不强,一边抱怨中国的税负过高想移民,一方面还享受着小微企业免所得税优惠的大有人在。显然,大多数成长型企业忙着应对业务增长的压力,还没腾出精力做企业的整体财税规划。

2  坊间的税负率

根据国税函[2009]242号,国家税务总局2008年统计的服装业平均增值税税负率为5%,预警值为4%。参考可查收2015年非官方数据,服装业增值税税负率3.93%。企业所得税税负率无从得知。对于电商服装行业40%-50%的毛利率(参考上市服装电商企业)而言,这样的税务成本似乎看起来并不高,即使公开好像并无大的影响。

2  未显现的税务成本

实际的情况是,很多B2C的淘宝卖家并不认同:

*   我家店铺主打独立设计的品牌,毛利高啊,品牌倍率导致增值税税负偏高

*   我们委托工厂生产的产品以成本价入库,谈的不含税价没开发票

*   品牌渠道运作和推广费用省不了,比如天猫、京东、唯品会的平台费、模特拍摄、P图、网店装修、平台促销,没要过发票

*   店铺掌柜、合伙人薪水高,账面发的话税负很高啊,从支付宝直接打款了

*   很多店铺免不了刷单,要公开交易数据的话,这个打税岂不是赔本赚吆喝

    可见,电商品牌在快速成长过程,要承担的还有因没有财税规划而被动上升的税务成本,满腹的担忧该如何解决,设置缓冲区,提前做规划才能应对逐步严格的税务监管和品牌扩张。

3.         税务规划提前做

对于初期发展阶段,重点应为逐步规范并合理控制税务成本,主要做到以下几点:

1)             避免税务报表三年亏损

电商行业一个特点就是营业额与员工不匹配,年收入上千万但团队不到10人的店铺不在少数,人人都是客服备胎,别提专设财务或税务会计了,很多企业选择由代理记账根据基本户和发票做账,最后经营几年报表都是亏损的,首年亏损属于正常,但如税务报表三年亏损,人一查是皇冠店铺每月销量很大还亏损实在假得慌。

2)          支付宝≠个人金库,收支要反映

我国可能是世界上运用电子支付最普遍的国家了,买个包子都支付宝,带来便利的同时给财务带来误解,将支付宝当成私营业主的个人户,便未将支付宝的收支入账。在未来收入数据被动反映的同时,这种误解会使得未反映的支出不得抵减企业所得税,白白牺牲25%的税务成本。

3)          加点≠亏损,实际节税才给力

      采购不要票通常为了降低产品或材料的采购价,不知加点开票可节约企业所得税,比如采购成衣的成本价50/件, 1千件共5万元,如果加点3%开具3%的发票,则加点成本1500元,但可抵减增值税1500元,抵减企业所得税12500元,实际节约成本1.25万。因此应该综合考虑加点成本与节税效益的平衡,一般都是尽可能开票对企业更有利。

4)          日常费用勤拿专票

日常费用一般无加点一说,因此可要求对方提供专用发票用于抵减增值税。电商企业常见费用和对应的税率如

下:

费用

税率

费用

税率

租金

5%/11%

平台服务费

6%

物理管理费

6%

广告宣传费

6%

水电费

17%

运输费

11%

通讯费

11%

拍摄费用

6%

办公用品

17%

设计费

6%

住宿费

6%

工作室装修费用

3%/11%

5)          服务外包很流行,合理使用降个税

去年王思聪的网红前女友雪梨被人爆出店铺8个月收入逾2亿,小编在惊叹的同时很俗地想着的怎样才能低成本的拿出这些钱,无论工资薪金得45%还是股东分红按20%的计算交的个税都可以全款买番禺一套房了。对于高收入的人群,其实可以利用现如今的“人人都是网红”的概念,成立个人工作室,充分运用其税率低的特点,将运营服务、广告营销服务外包给工作室,大大节约个税。

电商企业经过前期规范后便可进入日常税务风险管控的阶段。此时,如能在发展壮大的同时充分运用税收优惠更能体现企业的实力,比如广州的各区都有对电商行业的扶持政策,以及一些电商企业申请的高新技术企业优惠,如心物裂帛。

未来,一些自主设计品牌还可以在天猫上市办公室支持下上市,提升品牌影响力,经过规范后的电商企业已无需在筹备上市阶段承担过多的税务成本,还可享受当地政府100-300万元的上市补贴。忽然间想起周易里面一句“凡益之道,与时偕行”,变通趋时,提前规范,主动顺应时代需要的选择为之智慧。