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案例分享:不当一般纳税人,躲了初一躲不了十五

发布时间:2017-04-25 11:45:59 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:7991


                                                         廖娟

基本案情

某日一咨询电话:请问税局让我们按一般纳税人的税率交税,但不允许我们抵扣进项,这样不合理吧?听起来,大家会说哪有这样的道理啊,但顾问解决问题不是看表面滴~

仔细一了解,原来这家企业因稽查查补销售额影响超过小规模纳税人标准,税局下发了《税务事项通知书》责令其限期内登记为一般纳税人,企业因为种种原因没有及时办理手续,现在责令届满,税局要求企业直接按适用税率交税啦。

案例分析

该企业稽查前是小规模纳税人,税务稽查结案补税后销售额超过小规模纳税人标准。根据国税函[2010]139号的规定,查补的销售额记入查补税款申报当月的销售额。根据税总函[2015]311号的规定,纳税人销售额超过小规模纳税人标准的,在税局下发的《税务事项通知书》规定时限内,未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的,规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。

所以,出现了案例开头的电话了……

理道建议

1、  设立公司应提前规划,是作为一般纳税人还是小规模纳税人:

2、  如果作为小规模纳税人对企业比较有利,应注意业务规模是否会超标准;

3、  如果业务上升较快,应考虑是否拆分业务或者另外成立公司分解业务量;

4、  平时做好税务风险管理,避免逾期登记少抵进项多缴税。

另外,科谱一下:

1、    增值税一般纳税人登记归集两类:

2  责令登记:纳税人年应税销售额超规定标准的,应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

2  依申请登记:年应税销售额未超过规定的标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

2、一般纳税人登记的具体标准:

1.         工业企业年应税销售额在50万元以上;

2.         商业企业年应税销售额在80万元以上;

3.         营改增纳税人年应税服务销售额在500万元以上。