注册 登录 2017-11-20 星期一 农历十月初三

当前位置:辅导 >> 税务辅导 >> 增值税 >>  正文

【原创】辟谣@不动产进项都应该分期抵扣吗?

发布时间:2017-08-21 21:14:05 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:6764


作者:Zoe 导师:廖娟

    不动产及不动产在建工程的进项税额需要分2年抵扣,该政策已经出台了1年。然而,所有的不动产都能分期抵扣吗?

Too young too naive.

不动产分期抵扣有范围!要抵扣需要满足这些条件。

首先,你得是个增值税一般纳税人

其次,只有发生在2016年51日之后的以下三种事项应该分期抵扣

事项一:直接取得在会计上按固定资产核算的不动产

Q1:取得的不动产

形式随意,只要所有权属于你即可

包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产

Q2:会计上按固定资产核算的不动产

作为一名财务人员,要有财务的自我修养,请翻开《企业会计准则第4号——固定资产》

Q3:哪些属于不按照固定资产核算的不动产

A.房地产开发企业自行开发的房地产项目

B.融资租入的不动产

C.在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

事项二:发生不动产在建工程

Q1:不动产在建工程

新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均可

事项三:购进货物设计服务建筑服务用于不动产在建工程

又分为以下两种情况:

A.用于新建不动产

     B.用于改建、扩建、修缮、装饰不动产增加不动产原值超过50%



Q1:不动产原值

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价

Q2:关于情况B的栗子

藤原豆腐店装修店面,购入商铺时花费100万,本次装修采购隔壁老王装修服务51万。本次装修增加不动产原值超过50%,因此藤原豆腐店应将装修费用进项税额分期抵扣

Q3:购进货物、设计服务以及建筑服务均有明确定义,不清楚的小伙伴请往下瞧

 购进货物:构成不动产实体的材料和设备

不可随意移动的附属设备和配套设施,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

  设计服务:用于不动产在建工程的设计服务

设计服务,是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、环境设计、平面设计、展示设计、机械设计、工程设计、文印晒图等。

 建筑服务:用于不动产在建工程的建筑服务

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

(设计服务与建筑服务的详细内容可参考财税[2016]36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释

来来来,接下来是温馨提示时间

 注意区分发生的费用是否属于购进货物、设计服务与建筑服务

在不动产在建工程中,通常会发生工程造价鉴证、工程监理、环境评估和建筑图纸审核等费用,但要注意的是,这几种貌似属于建筑服务,实则属于鉴证咨询服务,是不可以分期抵扣的哟~

另外,与不动产或不动产在建工程相关的不属于以上三种事项的其他费用(如快递费、会议费、电话费等),也是一次性抵扣进项税额。

(财税 [2016]36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》)

哎呀呀,看似简单的不动产分期抵扣原来暗藏不少地雷呢~

    今日扫雷任务完成,小编功成身退,深藏功与名。