注册 登录 2017-09-22 星期五 农历八月初三

当前位置:辅导 >> 会计核算 >> 会计实务 >>  正文

代金券难处理?来,我教你!

发布时间:2017-08-21 21:24:06 消息来源:理道财税咨询网 作者:理道财税咨询网 浏览:2323


为吸引顾客,很多商家推出了代金券活动,在顾客消费后免费赠送代金券,下次消费可直接抵顶货币;或顾客以低于100元的价格购得面值为100元的代金券,结算时直接以代金券的面值抵减需支付的款项。这下可难倒了好些财务,到底该如何进行财税处理呢?

赠送代金券

免费赠送的代金券,由于不确定顾客未来是否会消费,在发出代金券时可暂不做账务处理,等顾客消费时,代金券部分再做为销售折扣处理。

 

会计处理

税务处理

赠送代金券时

不做处理

收到代金券时

借:银行存款

贷:主营业务收入(抵减代金券后的收入)

应交税费-应交增值税-销项税额

代金券作为折扣处理,价款和折扣款必须在同一张发票上分别注明

 

销售代金券

1.通过线下店铺销售代金券

客户在某店铺(一般纳税人)消费250元,在结算时使用了两张面值为100元的代金券,以160元购得,同时补付了50元现金。账务处理如下:

 

会计处理

税务处理

销售代金券时

借:银行存款 160

贷:预收账款—代金券 160

(不满足收入确认条件)

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,以收到的160元开具“不征税”的普通发票给客户;不得开具专票

收到代金券时

借:银行存款50

预收账款—代金券160

贷:主营业务收入179.49

应交税费—应交增值税(销项税额)30.51

以收到的补付含税价50元开票;代金券面值与代金券购买款的差额作为折扣处理,并按折扣后含税价210元确认收入

 

2.通过团购网站销售代金券

A餐馆通过D团购网站销售餐饮电子代金券,参团共售出90张,假设根据协定,D团购网站按照销售额的1%收取手续费。代金券的面值为100/张,线上售价为75元/张,期限内未使用不得退款。双方均为增值税一般纳税人,适用6%税率。

D网站的账务处理:

 

会计处理

税务处理

代售代金券时

借:银行存款675090 x 75

贷:其他应付款—代金券 6750

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,以收到的6750元开具“不征税”的普通发票;不得开具专票

代金券全消费,向A划拨款项并收取手续费

借:其他应付款—代金券 6750

贷:主营业务收入 63.68

应交税费-应交增值税(销项税额)3.82

银行存款 6682.5

就收取的手续费给A餐馆开具佣金增值税专票

A餐馆的账务处理:

 

会计处理

税务处理

收到D 划拨的款项,并收到 1060元补价

借:银行存款7742.56682.5+1060

 销售佣金63.68               

应交税费—应交增值税(进项税额)3.82

贷:主营业务收入 7367.937810/1.06

应交税费—应交增值税(销项税额)442.07

收到平台划拨的6682.5元向其开具“不征税”的普通发票;

收到客户补付的含税价1060元正常开票;

代金券面值与购买价款的差额作为折扣处理,按折扣后含税7810元确认收入,折扣款和价款需开在一张发票上;

并收取D网站开具的佣金增值税专票入账

(法规依据:财税[2016]36号、企业会计准则第14号—收入、国家税务总局公告2016年第53、《单用途商业预付卡管理办法》)