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理道:关于酒店经营核算内容及税法的问题

提问者:理道发布时间:2017-03-13 17:39:53浏览:0
酒店经营涉及的核算内容及税法。
回答:

(一)税法的相关规定

根据财税[2016]36第三条以及附件2第(五)条的规定,酒店业的纳税人可以分为两类:

第一类,年销售额在500万元以下的酒店,将其归为增值税小规模纳税人。这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税(即:销售额×3%)

第二类,年销售额在500万元以上的酒店,将其归为增值税一般纳税人。这部分纳税人适用6%增值税税率

根据财税[2016]36第二十六条规定,属于一般纳税人的酒店企业,取得合规扣税凭证且不属于不得抵扣进项税额的,可以抵扣进项税额。酒店企业自行消费的餐饮、娱乐、居民日常服务,不能抵扣进项税额。

ü  分期抵扣政策

根据国家税务总局公告2016年第15第二条、第三条规定,一般纳税人201651日发生的用于修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,分 2年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。因此,若酒店企业在201651日后装修酒店且增加酒店房产原值,应分2年抵扣进项税额,需做好会计核算及台账处理。

具体的不动产分期抵扣政策可查阅理道编写的辅导文章《不动产分期抵扣,想说爱你不容易》

ü  农产品进项抵扣

酒店提供餐饮服务,需购进农产品,分计算抵扣和凭票抵扣两种方式。具体抵扣方式如下:


关于农产品进项抵扣方式,可查阅理道编写的辅导文章《购进农产品,如何抵扣进项税额?》

ü  税务稽查重点

酒店业是今年新纳入营改增的范围,同时由于业务性质较难取得发票,因此是2016年税务稽查的重点。

根据税总函[2016]2562016年国税总局选取了3-5个行业重点稽查,住宿酒店业是虚开发票重灾区,必然加强稽查力度。

由于国家对发票的监管越来越严格,酒店企业需加强日常发票管理,做好税务风险管理。

二、核算内容

酒店作为一个综合性的服务企业,所涉及的业务大体可以分为三大类,分别是客房业务、餐饮业务和其他业务(如:商品销售)。

(一)会计账务处理

1、收入的账务处理

1 客房收入业务的核算:

借:库存现金/银行存款

贷:主营业务收入——客房收入

应交税费-应交增值税(销项税额)(一般纳税人)

应交税费-应交增值税(小规模纳税人)

2 餐饮业务收入的核算

借:库存现金/银行存款

贷:主营业务收入——餐饮收入

应交税费-应交增值税(销项税额)(一般纳税人)

应交税费-应交增值税(小规模纳税人)

3 商品销售收入的核算(酒店商品通常采用售价金额核算的方法)

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入——商品销售收入

应交税费-应交增值税(销项税额)(一般纳税人)

应交税费-应交增值税(小规模纳税人)

差额入“商品进销差价”科目

2、成本的账务处理

借:原材料(餐饮服务物品的采购)

库存商品(酒店用品的采购)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

小规模纳税人酒店购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。

借:主营业务成本

贷:原材料

库存商品

3、费用的账务处理

1 销售费用和管理费用的支出

借:销售费用(水费、电费、燃料费、用品的运输费等)

管理费用(购买办公用品支出、员工的制服费、自有房产的折旧、租赁房屋的支出等)

应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人)

贷:累计折旧

银行存款/库存现金

小规模纳税人酒店购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。

2 酒店定期装修费用的摊销

借:管理费用

长期待摊费用

贷:银行存款

3 职工薪酬的核算

借:销售费用

管理费用

贷:应付职工薪酬

(二)增值税会计处理

1、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

应交税费——待抵扣进项税额

贷:银行存款/应付账款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——待抵扣进项税额

2、购进货物、成本和费用涉及到的增值税处理,查阅财会[2016]22号法规原文。

财会〔2016〕22号



由于酒店业日常核算内容较多,A公司在日常处理中遇到问题再进一步咨询,此处仅做简单总体介绍。