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理道:关于汇算清缴要注意的问题

提问者:理道发布时间:2017-03-14 10:54:21浏览:0
汇算清缴时需注意哪些问题?
回答:

?  未取得发票的费用

报销购买食品费用、饭堂费用未附上相关发票。根据国税发[2009]114第六条规定,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。A公司报销相关费用未附上发票作为合法有效凭据,存在相关费用不能税前扣除的风险。因此,建议A公司跟进相关费用是否取得发票,对于能取得发票的费用,尽快与对方取得发票入账;对于不能取得发票的费用,在汇算清缴时作纳税调增处理。

此外,根据《广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告》规定,《广东省国家税务局通用手工发票》已取消,使用期限截止于20161231日,企业需注意自201711日起避免取得国税手工发票报销费用。

?  凭证附件不全

报销员工餐费作福利费只凭发票入账,缺乏相关附件证明餐费是福利费,容易被税务机关质疑真实性或被认为是业务招待费的风险。因此,建议报销员工餐费时附上员工名单、加班条等相关资料。

?  税款滞纳金不可税前扣除

此外,根据《企业所得税法》第十条规定,税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。因此,企业需在企业所得税汇算清缴时就税款滞纳金作纳税调增处理。除税款滞纳金外,与企业生产经营有关的合同赔偿款、社保滞纳金等是可以税前扣除的。

综上,建议企业在汇算清缴时注意对未取得发票的费用进行核查,若确实无法取得发票,则作纳税调增处理;餐费等费用入账时除取得相应的合规发票,还需注意附上相关资料证明,避免费用税前不能列支的税务风险;对支付的税款滞纳金应作纳税调增处理。