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理道:关于孵化器税务处理的问题

提问者:理道发布时间:2017-03-14 10:56:51浏览:0
A公司已经申请为国家级孵化器,该如何进行相关的账务处理和税务处理?
回答:

A公司申请认定为国家级孵化器,可享受免征房产税、城镇土地使用税及增值税的优惠政策,应注意向主管税务机关备案,其他会计核算及纳税申报程序不变。

1、税收优惠政策

根据财税[2016]86《企业所得税法》及其实施条例规定,自201611日起至20181231日,科技企业孵化器享受下列税收优惠政策:

ü  孵化器自用以及无偿或通过出租的方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使税;

ü  出租场地、房屋及孵化服务的收入,免征增值税;

ü  符合非营利组织条件的孵化器的收入,免征企业所得税;

若为非营利组织,可享受免征企业所得税的优惠,A公司的孵化器公司是企业所得税核定征收企业,不符合享受免征企业所得税优惠政策。

2、账务处理

按规定享受房产税、城镇土地使用税及增值税免税优惠的,孵化器应单独核算面向孵化企业出租场地、房屋及提供孵化服务取得的业务收入。对于向非孵化企业收取的场地租金、咨询服务等,不属于免税范围,应核算清晰。

由于孵化器自用、出租给孵化器的房屋、土地免征房产税和土地使用税,自用的办公房屋也享受免税政策。因此在会计处理时,应区分孵化器的自有土地房产及出租的土地房产,通过“固定资产”和“无形资产”进行明细核算。

对于适用免征增值税项目的孵化服务,根据法规规定属于增值税的“经纪代理”、“经营租赁”、“研发和技术”、“信息技术”和“鉴证咨询”等服务,且由于向非孵化企业提供的服务不能享受免征增值税的优惠政策。A公司应按孵化对象及服务类型进行分类核算,设置相关明细科目,如“孵化服务—孵化企业——房租”。

孵化器需统计在孵企业基本情况,制作汇总表,作为办理免税备案的资料提交。

3、免税备案

A公司享受上述免税优惠,应向税务机关办理免税备案,按规定提交材料。

ü  房产税优惠备案

ü  城镇土地使用税优惠备案

由于营改增后,广东省国家税务局尚未更新增值税税收优惠的备案资料及程序,可参考营业税优惠备案手续。

ü  营业税优惠备案

若孵化器仍为企业性单位,不认定为非营利组织,其会计核算及纳税申报与当前一致,仅需办理相关免税备案并注意独立核算免税收入。