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理道:关于转售自来水计税方式的问题

提问者:理道发布时间:2017-03-15 12:12:02浏览:0
目前A公司采购自来水取得简易计税的普通发票,转售自来水选择简易计税办法缴纳增值税,但没有按差额计税。
回答:

A公司向客户提供物业管理服务并转售自来水收取水费,该水费收入在扣除自来水采购金额的差额部分可按3%简易计税,目前A公司按原价转售自来水,未按差额计税,存在多交税的情况。

根据国家税务总局公告2016年第54号文,总局已明确提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。据了解,A公司按原价转售自来水,转售价与支出价相等,差额为零,增值税为零。A公司目前按照收取的水费全额按照3%缴纳增值税,存在多缴增值税的情况。

适用差额征税的增值税申报表及附表填列指引请参考附件:

差额征税纳税申报(以旅游业为例)

A公司选择适用3%征收率简易办法差额征收水费增值税,则该项业务在填写附表三时应填在第6栏。

另外参考广州国税发布的营改增热点问答《经济代理服务业问题解答》中对差额纳税业务发票开具的讲解:

7、适用差额征税政策的业务如何开具发票?

1)开具增值税专用发票:

适用差额征税政策的业务开票应分为如下两种情形:一是税法明文列明销售额差额扣减部分,不得开具增值税专用发票的(例如《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三项第8点的旅游服务), 建议开具两张发票,不使用“差额开票”功能。即销售额扣减差额部分后的余额,开具增值税专用发票,差额扣减的部分开具增值税普通发票。

其他适用差额征税的业务,全额开具增值税专用发票。

(注:实操中,分两张发票,一张开具普通发票部分税局不认可)

54号文未明确转售自来水发票差额计税业务中,非差额部分不能开具增值税专用发票,因此可以理解为A公司可对所收水费全额按3%开具增值税专用发票。另参考广东国税12366在线咨询回答A公司转售自来水不需要办理备案。