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合伙企业取得对外投资收益不免税

发布时间:2016-03-04 11:37:16

消息来源:纳税服务网

案情简介:溧水地税稽查局在检查辖区一家咨询合伙企业时发现,该企业成立于20131月,由一家公司和一个自然人出资组成。2014年该企业投资一家境内家电公司,分回税后收益20万元,但该企业未对这笔收益申报缴税。对此,企业会计解释,他认为这笔投资属于《企业所得税法实施条例》中所称的免税投资收益,所以才没有申报缴纳。

税务分析:根据《企业所得税法》的规定,个人独资企业、合伙企业不适用本法。合伙企业不属于居民企业的范畴,不能享受《企业所得税法》及其实施条例关于符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入的规定,即使其对外投资获取的是权益性投资收益,也无法享受免税优惠。

因此,该合伙企业投资于境内家电公司分回的税后收益20万元不属于免税的投资收益,应并入应纳税所得额缴税。另外,合伙企业对外投资取得的利息、股息、红利所得,不并入合伙企业的生产经营所得,而应当按照合同约定的分配原则分配。其中,属于自然人合伙人应得的利息、股息、红利所得,由支付的合伙企业负责代扣代缴个人所得税。属于法人合伙人应得的利息所得,并入法人当年的生产经营所得总额征税。

推荐理由:

个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》,符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税不适用合伙企业;

合伙企业采用“先分后税”。

l  自然人合伙人应按“股利红利所得”由合伙企业代扣代缴个人所得税;

l  法人合伙人属于利息所得,需缴纳企业所得税。

法人合伙人通过合伙企业间接投资居民企业,分会的股息红利不能享受免税优惠。但京金融办[2009]5号规定,分回的股息红利属于税后收益,无需缴纳企业所得税。这仅是地方性法规,目前无全国性法规说明可以免税。(国税函〔200184号)