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企业应区分好往来款和收入以避免纳税风险

发布时间:2016-07-07 15:10:10

来自:江苏省泰州地税局

案情简介:近日,税务机关在对辖区内某公司进行风险应对时发现,该公司其他应付款有2900万余额,且近几年逐年递增。经过约谈财务人员,税务机关了解到该公司负责市政工程的管理服务,其与该市政工程投资方之间除了有正常往来款项外,每年会收到投资方支付的管理费400余万,作为该公司日常运营资金,且不需要归还,财务将其与公司其他正常往来均挂在了其他应付款账上,并未确认收入。税务机关认为该公司提供了管理劳务,且取得了投资方支付的对价,应与公司正常往来作出区分,而无论该资金是否挂在往来科目均应当确认为流转税的应税收入和企业所得税劳务收入。税务机关根据税收政策规定要求该公司补缴相应年度的地方税和企业所得税并加收相应滞纳金。

  税法分析:《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008875号)规定,企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

在本案中,该公司提供的管理劳务是能够可靠确定的,取得的收入金额也是能够可靠计量,提供管理服务过程中发生的成本能够可靠核算。公司应按照从接受劳务方已收的价款及时确定劳务收入,而不应挂在往来科目,避免应确认收入而未确认导致少申报的情况发生。

推荐理由:

ü  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额(《企业所得税法》第六条)

ü  投资方向该企业支付的管理费,应属于企业的管理服务费收入,并入收入总额中缴纳企业所得税和流转税