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2014年个人所得税政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 10:32:08

2014年,国家税务总局主要是对部分已有的个人所得税政策进行完善明确,并进一步完善个人所得税征收管理。本文就2014年税务机关发布的个人所得税政策归纳总结如下:

 

一、对部分个人所得税政策进行明确或调整

1、规范股权转让所得个人所得税管理

2014127日,国家税务总局发布《关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号),本公告对股权转让过程中征、纳双方的权利、义务,在延续原有规定主要框架的基础上,就股权转让范围、股权转让双方及被投资企业的权利义务、股权转让收入和股权原值的确认等方面全面升级了对自然人股权转让个人所得税的管理,自201511日起实施。

2、明确个体户、个人独资企业和合伙企业费用扣除标准

2014423日,国家税务总局发布《关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第25号),明确自2014年度起,个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业经营期不足一年的,计算个人所得税时,费用扣除标准按照其实际经营月份数乘以3500元计算。

3、明确企业年金、职业年金个人所得税处理

2013126日,财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号),明确企业年金和职业年金缴费环节、投资环节及领取环节的个人所得税处理方法,自201411日起执行。

4明确个人捐赠公共租赁住房个人所得税处理

2014815日,财政部、国家税务总局发布《关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税[2014]52号),明确个人捐赠住房作为公共租赁住房,符合规定的,对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。

 

二、个人所得税优惠政策

1、广东省:明确生育保险免征个人所得税

2014116日,广东省人民政府发布《广东省职工生育保险规定》(粤府令第203号),明确员工依法享受的生育津贴,按规定免征个人所得税。

2、广州地税:调整出差补贴免税标准

2014711日,广州市地方税务局发布《关于公布2014年废止、失效或修订的税费规范性文件目录的公告》(广州市地方税务局公告[2014]11号),出差补贴免税标准参照《省直党政机关和事业单位差旅费管理办法》(粤财行[2014]67号),按100元计算。

3、明确低收入住房保障家庭获得住房租赁补贴免征个人所得税

2014815日,财政部、国家税务总局发布《关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税[2014]52号),明确符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴免征个人所得税。

4、明确沪港通试点个人所得税税收优惠

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确不同情况下内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利个人所得税扣缴方法;同时明确20141117日至20171116日,内地个人投资者上述股票的转让差价所得暂免征收个人所得税。

5、明确个人获中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利个人所得税处理

2014627日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2014]48号),明确不同持股期限下,个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票获得股息红利的个人所得税计算方法。

6、明确棚户区改造拆迁补偿免征个人所得税

2013122日,财政部、国家税务总局发布《关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013101号),明确个人因棚户区改造导致房屋被征收而获得拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

 

三、个人所得税征收管理政策

1、广东省:明确个体户双核定征收管理

2014725日,广东省地方税务局发布《关于发布<广东省地方税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法>的公告》(广东省地方税务局公告2014年第5号),明确个体工商户定期定额征收中不同情况下核定定额的方法、程序与日常管理,自201491日起执行。

2、广州市:明确境外所得个人所得处理

2014418日,广州市地方税务局发布《广州市境外所得个人所得税政策执行工作指引》(穗地税函[2014]65号),明确境内居民纳税人获得境外所得申报义务、申报方式、境外所得个人所得税计算方式和税额抵免等问题。