注册 登录 2017-09-22 星期五 农历八月初三

当前位置:首页>>分享

2014年主要税收优惠政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 10:33:58

2014,国家针对不同地区、行业出台了一系列的财税优惠政策,下面我们对2014年的税收优惠政策逐一进行回顾和总结分析:

一、增值税

1、小微企业月销售额3万元以下免征增值税

2014925日,财政部、国家税务总局联合发布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71号),明确自2014101日起至20151231日,对月销售额2万元(含)至3万元(含)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

20141011日,国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号),进一步明确月销售额不超过3万元(含)的增值税小规模纳税人(以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元),免征增值税。同时明确符合免征增值税条件但当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还,自2014101日起实施。

2、间接提供国际货物运输代理服务免征增值税

201474日,国家税务总局发布《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第42号),明确自201491日起,间接提供国际货物运输代理服务免征增值税,但必须通过金融机构结算代理服务收入和代理费用,否则不能享受免税政策。

3、聘用非全日制用工的残疾人同样可享受增值税优惠政策

20131213日,国家税务总局发布《关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第73号),明确自2013101日起,安置残疾人单位聘用非全日制用工的残疾人,与其签订符合法律法规规定的劳动合同或服务协议,并且安置该残疾人在单位实际上岗工作的,可按照财税[2007]92号文的规定,享受增值税优惠政策。

4、动漫企业销售自主开发动漫软件可享受增值税即征即退优惠政策

20131128日,财政部、国家税务总局发布《关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》(财税[2013]98号),对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。自201311日执行至20171231日。

5、大型水电企业增值税即征即退优惠政策

2014212日,财政部、国家税务总局发布《关于大型水电企业增值税政策的通知》(财税[2014]10号),明确装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品,自201311日至20151231日,对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策;自201611日至20171231日,对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。

6、利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品实行增值税退税政策

2014217日,财政部、国家税务总局发布《关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号),明确自201431日起,对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,且产量达到比例要求,可申请退还其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额。

7、储备大豆免征增值税

201458日,财政部、国家税务总局发布《关于免征储备大豆增值税政策的通知》(财税[2014]38号),明确自201451日起,国有粮食购销企业的增值税免税范围由粮食扩大到粮食和大豆,并可对免税业务开具增值税专用发票。

8、延续出版刊物增值税优惠政策

20131225日,财政部、国家税务总局发布《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2013]87号),明确自201311日起至20171231日,对部分出版物在出版环节执行增值税先征后退政策,免征图书批发、零售环节增值税。

20141127日,财政部、国家税务总局、中宣部发布《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税[2014]84号),明确自201411日至20181231日,党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

9、电视电影产业增值税优惠政策

20141127日,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》(财税[2014]85号),明确自201411日至20181231日,对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入,电影发行企业取得的电影发行收入,电影放映企业在农村的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。明确自201411日至20161231日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

10、广东省:明确资源综合利用产品及劳务增值税减免税优惠的相关规定

20131212日,广东省国家税务局、广东省财政厅、广东省经济和信息化委员会发布《关于发布<广东省资源综合利用产品及劳务增值税减免税管理办法>的公告》(广东省国家税务局广东省财政厅广东省经济和信息化委员会公告2013年第14号),对纳税人申请享受资源综合利用产品及劳务增值税减免税优惠政策的资格认定、减免税要求、日常管理等具体规定进行明确,自201411日起执行。

 

二、企业所得税

1、明确小型微利企业所得税优惠标准提高至10

201448日,财政部、国家税务总局发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号),201459日,广东省国家税务局发布《关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策相关问题的公告》(广东省国家税务局公告2014年第6号),明确201411日至20161231日,小型微利企业所得税优惠政策实施范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元)。

2、明确节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠

20131217日,国家税务总局、国家发展改革委发布《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号),明确符合条件的居民企业实施节能效益分享型合同能源管理项目,备案后可享受“三免三减半”优惠政策,如项目转让,受让企业可在剩余期限内继续享受优惠。

3、明确技术先进型服务企业所得税优惠有关问题

2014108日,国家税务总局等多部门联合发布《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]59号),明确201411日起至20181231日,对示范城市内认定的技术先进型服务企业减按15%征收企业所得税,职工教育经费税前扣除限额调高至工资薪金总额8%;同时明确技术先进型服务企业的认定条件和认定管理。

4、明确符合条件的公共基础设施项目可享受“三免三减半”优惠

201474日,财政部、国家税务总局发布《关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税[2014]55号),明确符合条件的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次建设的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠。

5、明确合格QFIIRQFII的权益性投资资产转让所得免企业所得税

20141031日,财政部国家税务总局证监会发布《关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》(财税[2014]79号),明确自20141117日起,对合格QFIIRQFII取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。

6、明确2014年、2015年铁路建设债券利息收入企业所得税优惠

2014129日,财政部、国家税务总局《关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税[2014]2号),明确企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

7、明确西部地区鼓励产业目录内企业可减按15%税率

2014820日,国家发展和改革委员会发布《西部地区鼓励类产业目录》(中华人民共和国国家发展和改革委员会令第15号),明确自2014101日起,进入西部地区鼓励产业目录的企业可减按15%税率缴纳企业所得税,其中信息技术产业、太阳能等能源产业、汽车整车和专用车制造产业成重点。

8、横琴、平潭和前海三地企业所得税15%优惠政策及目录正式出台

2014325日,财政部、国家税务总局发布《关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税[2014]26号),明确201411日至20201231日,三地域内符合《优惠目录》规定的企业可减按15%的税率征收企业所得税,其中金融业未被纳入横琴、前海优惠目录中。

9、明确文化事业单位转企所得税再免征5

201442日,国务院发布《关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发[2014]15号),20141127日,财政部、国家税务总局、中宣部联合发布《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税[2014]84号),明确201411日至20181231日,经营性文化事业单位转制为企业后,免征企业所得税;转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按规定在企业所得税前扣除。

10、明确文化高新技术企业减按15%征收企业所得税

20141127日,财政部、海关总署、国家税务总局《关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》(财税[2014]85号),明确201411日至20181231日,从事文化产业支撑技术等领域的文化企业,按规定认定为高新技术企业的,减按15%的税率征收企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可按规定加计扣除;出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按规定在企业所得税前扣除。

11、明确沪港通试点企业所得税税收优惠

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会发布《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确内地居民企业通过沪港通投资香港联交所连续持有H股满12个月取得的股息红利所得可免征企业所得税。

12、广东:公布省级第五批获得非营利组织免税资格单位名单

201418日,广东省财政厅、广东省国家税务局、广东省地方税务局发布《关于公布广东省省级第六批获得非营利组织免税资格单位名单的通知》(粤财法[2014]3号),公布广东省省级第六批获得非营利组织免税资格单位名单,共314家。


三、营业税

1、香港投资者和内地个人投资者通过沪港通买卖股票免征营业税

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会发布《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确自20141117日起,香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入免征收营业税,内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,按现行政策规定免征收营业税。

2、科技企业孵化器、国家大学科技园免征营业税

20131231日,财政部、国家税务总局发布《关于科技企业孵化器税收政策的通知》(财税[2013]117号)和《关于国家大学科技园税收政策的通知》(财税[2013]118号),明确自201311日至20151231日,对符合条件的科技企业孵化器和国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税。

3、重点群体创业就业可定额扣减营业税

2014429日,财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障局发布《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2014]39号),明确自201411日至20161231日,对持《就业失业登记证》人员,可享受以下税收政策:

1)对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%

2)对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业,在新增加的岗位中,当年新招用登记失业一年以上并持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%

2014820日,广东省财政部、广东省国家税务局、广东省地方税务局、广东省人力资源社会保障部发布《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(粤财法〔201470号),明确上述人员自主创业扣减限额标准为每户每年9600元,企业招用失业人员定额扣减标准为每人每年5200元。

4、明确科普活动门票收入免征营业税

20131225日,财政部、国家税务总局发布《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2013]87号),明确自201311日起至20171231日,对科普单位的门票收入,以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。

5、中国农业银行涉农贷款利息收入减按3%征收营业税

2014110日,财政部、国家税务总局发布《关于中国农业银行三农事业部涉农贷款营业税优惠政策的通知》(财税[2014]5号),明确自2013111日至20151231日,对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点县事业部,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。

6、经营公共租赁住房的租金收入免征营业税

2014811日,财政部、国家税务总局发布《关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税[2014]52号),明确自2013928日至20151231日,对经营公共租赁住房所取得的租金收入,免征营业税。


四、个人所得税

1、广东省:明确生育保险免征个人所得税

2014116日,广东省人民政府发布《广东省职工生育保险规定》(粤府令第203号),明确员工依法享受的生育津贴,按规定免征个人所得税。

2、广州地税:调整出差补贴免税标准

2014711日,广州市地方税务局发布《关于公布2014年废止、失效或修订的税费规范性文件目录的公告》(广州市地方税务局公告[2014]11号),出差补贴免税标准参照《省直党政机关和事业单位差旅费管理办法》(粤财行[2014]67号),按100元计算。

3、明确低收入住房保障家庭获得住房租赁补贴免征个人所得税

2014815日,财政部、国家税务总局发布《关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税[2014]52号),明确符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴免征个人所得税。

4、明确沪港通试点个人所得税税收优惠

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确不同情况下内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利个人所得税扣缴方法;同时明确20141117日至20171116日,内地个人投资者上述股票的转让差价所得暂免征收个人所得税。

5、明确个人获中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利个人所得税处理

2014627日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2014]48号),明确不同持股期限下,个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票获得股息红利的个人所得税计算方法。

6、明确棚户区改造拆迁补偿免征个人所得税

2013122日,财政部、国家税务总局发布《关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013101号),明确个人因棚户区改造导致房屋被征收而获得拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

 

五、小税种

1、新能源汽车免征车辆购置税

201481日,财政部、国家税务总局、工业和信息化部联合发布了《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》2014827日,三部门联合发布免征车辆购置税的新能源汽车车型目录[第一批]》;20141029日,三部门联合发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录[第二批]》(工业和信息化部国家税务总局公告2014年第66号)。自201491日至20171231日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

2、金融机构与小微企业的借款合同免征印花税

20141024日,财政部、国家税务总局联合发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔201478号),对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税,执行时间2014111日至20171231日。

3、调整部分土地使用税税收优惠政策

2014110日,财政部、国家税务总局联合发布《关于企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2014]1号),对已免征城镇土地使用税的荒山、林地、湖泊等占地,自201411日至20151231日,减半征收城镇土地使用税。自201611日起,取消企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地的土地使用税税收优惠。

4、下放城镇土地使用税、房产税困难减免税的审批权限

201418日,国家税务总局发布《关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号),明确201411日起,城镇土地使用税困难减免税审批权限下放至县以上地方税务机关。

2014315号,广州市地方税务局发布了《关于下放我市房产税、城镇土地使用税困难减免审批权限的公告》(广州市地方税务局2014年第2号),明确了纳税人每户每年房产税、城镇土地使用税减免税额不超过100万元,由广州市地税局大企业税收管理局或区地税局审批;若每户每年减免税额超过100万元,由市地税局审批。若每户每年减免城镇土地税税额超过500万元,需报广东省地方税务局备案。

5、广东省:明确准予减免城镇土地税的情形

20141011日,广东省地方税务局发布了《关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(公告2014年第7号),明确了准予减免城镇土地税的情形,如因自然灾害而发生重大损失等情况。自发文之日起施行,有效期5年。

 

六、财政补贴力度加强

1、技术产能升级补贴

201413日,广东省财政厅、广东省经济和信息化委联合发布了《关于印发广东省电机能效提升补贴实施细则的公告》,本专项资金采取以奖代补的方式支持广东省20个地级以上市(不含深圳)的电机能效提升计划;补贴范围分为更换高效电机和实施电机系统节能技术改造两种情况。

2014730日,广东省财政厅、广东省科学技术厅联合发布《关于印发<广东省产业技术创新与科技金融结合专项资金管理办法>的通知》(粤财工[2014]262号),本专项资金的扶持对象为广东省内注册的符合广东省重点领域、重点产业的重大科技要求的企业或项目。

2014919日,广东省财政厅、广东省经济和信息化委员会联合发布《关于印发<广东省省级节能降耗专项资金管理办法>的通知》,本专项资金采取补助、以奖代补、股权投资等方式对广东省内注册的实施节能项目的企业给予支持。

2、促进外经贸发展补贴

201449日,财政部、商务部联合发布《关于印发<外经贸发展专项资金管理办法>的通知》(财企[2014]36号),本专项资金主要用于优化对外贸易结构、促进对外投资合作、改善外经贸公共服务等,根据不同项目采取因素法或项目法分配资金。

2014513日,广东省财政厅以及广东省商务厅联合发布《关于印发<广东省稳增长调结构专项资金管理办法>的通知》(粤财外[2014]15号),本专项资金主要针对无违法事项且纳入当地“台帐式”管理帮扶制度的重点进出口企业。

2014529日,广东省财政厅与广东省商务厅联合发布《关于印发<广东省省级扶持企业收购国际著名品牌及促进外经贸转型升级专项资金管理办法(2014年修订)>的通知》(粤财工〔2014163号),本专项资金主要采用以奖代补或股权投资的方式对企业收购国际著名品牌以及开拓国际市场给予扶持。

3、促进就业专项资金

201484日,广东省财政厅广东省人力资源社会保障厅《关于印发<广东省省级促进就业专项资金使用管理办法>的通知》(粤财社[2014]188号),本专项资金主要用于支持扩大和促进就业、鼓励自主创业、提升公共就业人才服务能力、改善就业创业环境等方面,企业聘请符合要求的人员,可按聘请人数按每人给予社保、工资的一定金额的补贴。

4、中小企业发展补贴

2014411日,财政部等部门联合发布《关于<中小企业发展专项资金管理暂行办法>的通知》(财企[2014]38号),重点扶持领域为电子信息、光机电一体化、资源与环境、新能源与高效节能、新材料、生物医药、现代农业及高技术服务等。本专项资金采用无偿资助的方式对科技型中小企业创新项目按照不超过相关研发支出40%的比例给予资助,最高不超过300万元。此外,还设立科技型中小企业创业投资引导基金。