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2014年企业所得税政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 10:39:03

2014年,国家税务总局主要在税前扣除、税收优惠、税收征管等方面继续完善《企业所得税法》配套政策,并重新修订年度纳税申报表。本文就2014年税务机关发布的居民企业的企业所得税政策归纳总结如下:

一、税前扣除政策

1、调整固定资产加速折旧标准与范围

20141114日,国家税务总局发布《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号),20141020日,财政部、国家税务总局发布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号),明确企业持有5000元以下固定资产可以一次性税前扣除,而201411日后购入符合条件的研发专用设备和六大行业固定资产也可享受加速折旧优惠;企业享受优惠政策,应于预缴时报送资料,汇算清缴时实行事后备案,内部需建立台账且将相关凭据留存备查。

2、明确工资福利税前扣除相关问题

2014731日,国家税务总局办公厅《关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函[2014]652号),再次明确离退休人员工资福利、超范围和标准为职工缴纳的五险一金均不能在企业所得税前扣除,季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及劳务派遣人员工资薪金也可以计入工资薪金总额作为各项费用税前扣除限额的计算基础。

3、公布获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

201457日,财政部、国家税务局、民政部发布了《关于公布获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》(财税[2014]36号),布了139个获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单。

 

二、减免税及税收优惠政策

1、明确小型微利企业所得税优惠标准提高至10

201448日,财政部、国家税务总局发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号),201459日,广东省国家税务局发布《关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策相关问题的公告》(广东省国家税务局公告2014年第6号),明确201411日至20161231日,小型微利企业所得税优惠政策实施范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元)。

2、明确节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠

20131217日,国家税务总局、国家发展改革委发布《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号),明确符合条件的居民企业实施节能效益分享型合同能源管理项目,备案后可享受“三免三减半”优惠政策,如项目转让,受让企业可在剩余期限内继续享受优惠。

3、明确技术先进型服务企业所得税优惠有关问题

2014108日,国家税务总局等多部门联合发布《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]59号),明确201411日起至20181231日,对示范城市内认定的技术先进型服务企业减按15%征收企业所得税,职工教育经费税前扣除限额调高至工资薪金总额8%;同时明确技术先进型服务企业的认定条件和认定管理。

4、明确符合条件的公共基础设施项目可享受“三免三减半”优惠

201474日,财政部、国家税务总局发布《关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税[2014]55号),明确符合条件的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次建设的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠。

5、明确残疾人就业税收优惠政策有关问题

20131230日,国家税务总局发布《关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第78号),明确自201411日起,享受安置残疾人税收优惠政策条件中,“基本养老保险”和“基本医疗保险”不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”。

6、明确合格QFIIRQFII的权益性投资资产转让所得免企业所得税

20141031日,财政部 国家税务总局 证监会发布《关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》(财税[2014]79号),明确自20141117日起,对合格QFIIRQFII取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。

7、明确2014年、2015年铁路建设债券利息收入企业所得税优惠

2014129日,财政部、国家税务总局《关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税[2014]2号),明确企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

8、国务院:明确文化创意和设计服务相关企业所得税优惠

2014226日,国务院发布《关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔201410号),明确文化创意和设计服务企业可认定高新技术企业减按15%征收企业所得税,且符合条件的创意和设计费用可加计扣除,职工教育经费税前扣除限额提高至工资薪金总额8%

9、明确西部地区鼓励产业目录内企业可减按15%税率

2014820日,国家发展和改革委员会发布《西部地区鼓励类产业目录》(中华人民共和国国家发展和改革委员会令第15号),明确自2014101日起,进入西部地区鼓励产业目录的企业可减按15%税率缴纳企业所得税,其中信息技术产业、太阳能等能源产业、汽车整车和专用车制造产业成重点。

10、横琴、平潭和前海三地企业所得税15%优惠政策及目录正式出台

2014325日,财政部、国家税务总局发布《关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区 企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税[2014]26号),明确201411日至20201231日,三地域内符合《优惠目录》规定的企业可减按 15%的税率征收企业所得税,其中金融业未被纳入横琴、前海优惠目录中。

11、明确文化事业单位转企所得税再免征5

201442日,国务院发布《关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发[2014]15号),20141127日,财政部、国家税务总局、中宣部联合发布《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税[2014]84号),明确201411日至20181231日,经营性文化事业单位转制为企业后,免征企业所得税;转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按规定在企业所得税前扣除。

12、明确文化高新技术企业减按15%征收企业所得税

20141127日,财政部、海关总署、国家税务总局《关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》(财税[2014]85号),明确201411日至20181231日,从事文化产业支撑技术等领域的文化企业,按规定认定为高新技术企业的,减按15%的税率征收企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可按规定加计扣除;出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按规定在企业所得税前扣除。

13、明确沪港通试点企业所得税税收优惠

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会发布《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确内地居民企业通过沪港通投资香港联交所连续持有H股满12个月取得的股息红利所得可免征企业所得税。

14、广东:公布省级第五批获得非营利组织免税资格单位名单

201418日,广东省财政厅、广东省国家税务局、广东省地方税务局发布《关于公布广东省省级第六批获得非营利组织免税资格单位名单的通知》(粤财法[2014]3号), 公布广东省省级第六批获得非营利组织免税资格单位名单,共314家。

 

三、汇算清缴与纳税申报

1、修订企业所得税年度纳税申报表

2014113日,国家税务总局发布《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号),自201511日起,查账征收企业所得税纳税人统一使用新修订的年度纳税申报表,修订后的申报表共41张,企业根据自身业务涉及的项目选择填报相应表格。

2、修改企业所得税预缴申报表及填表说明部分内容

2014521日,国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表的公告》(国家税务总局公告2014年第28号),明确修改后的申报表及相应的填表说明,公告自201471日起实施。

3、明确企业所得税应纳税所得额有关政策口径

2014523日,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号),明确2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴中,固定资产折旧、企业接收股东或政府划入资产等5方面事项企业所得税应纳税所得额的处理。

4、明确小微企业享受所得税优惠申报方法

2014418日,国家税务总局发布《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号),201454日,广东省地方税务局发布《关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》(广东省地方税务局通告2014年第1号),均明确指出,自2014418日起,小微企业可以从预缴环节开始享受优惠政策,持相关资料办理备案即可,且核定征收企业也适用小微企业优惠政策。

5、明确房地产开发企业划分成本对象有关企业所得税管理

2014616日,国家税务总局发布《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号),明确房地产开发企业应按计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象,并出具专项报告,在开发产品完工当年企业所得税汇算清缴时报送主管税务机关,已确定的成本对象如需调整,需就相关事项再次出具并报送专项报告。

6、明确因国务院决定事项形成资产损失申报扣除问题

2014317, 国家税务总局发布《关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局2014年第18号),明确企业因国务院决定事项形成的资产损失,以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除,不需要再上报国家税务总局审核。

7、明确商业零售企业存货损失企业所得税申报处理

2014110日,国家税务总局发布《关于商业零售企业存货损失税前扣除的公告》(国家税务总局公告2014年第3号),明确2013年度及以后年度,商业零售企业存货损失税前扣除“清单申报”与“专项申报”的适用范围。

 

四、企业所得税征收管理政策

1、明确居民企业境外投资和所得信息报告内容与方式

2014630日,国家税务总局发布《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号),明确居民企业境外投资需在企业所得税预缴申报时填报《居民企业参股外国企业信息报告表》的三种情况,及其年度申报需附报的与境外所得相关资料。