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2014年小税种政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 10:52:10

2014年,国家和各个地区继续完善小税种税收管理,对土地增值税、车船税、堤围防护费等多项小税种的税收管理进行完善,并删除对文化事业建设费的征收管理。

下面就2014年度的小税种政策进行回顾:

一、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

1、广东省:明确失业人员重新就业的税收优惠

2014820日,广东省财政部、广东省国家税务局、广东省地方税务局、广东省人力资源社会保障部联合发布《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(粤财法[2014]70号),对失业人员从事个体经营可在3年内按每户每年不超过9600元依次扣除营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税;对招用失业人员的企业,则按每人每年5200元的标准依次扣除营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税。

 

二、堤围防护费

1、广东省:免征39项行政事业性收费、个体户免征堤围防护费

2014516日,广东省财政厅、广东省发改委联合发布《关于免征中央省设立的涉企行政事业性收费省级收入的通知》;2014528日,广东省发改委、广东省财政厅共同发布《关于确保免征部分涉企行政事业性收费省级收入政策贯彻落实的通知》;明确自201411日,广东省的个体工商户免征堤围防护费。同时,对广东省所有企业免征39项中央省设立的行政事业性收费,执行日期为201451日。

2、广州市:2015年停征堤围防护费

201488日,广州市财政局广州市物价局联合发布《关于停征我市部分涉企行政事业性收费的通知》20141031日,广州市财政局发布《关于堤围防护费停征问题的函》;明确自201511日起,广州市开始停征堤围防护费。

3、广州市:明确“专业批发”商业企业的认定标准以及办理核准手续需提交的资料

20141024日,广州市水务局发布关于办理2014年度按“专业批发”标准计缴堤围防护费商业企业名单核准手续的通告,明确按“专业批发”标准计缴堤围防护费的商业企业,办理核准手续的认定标准及所需资料,截止办理时间为20141231日。

4、深圳市:20149月开始免征堤围防护费

20149月,深圳市水务局、深圳市地方税务局分别发布《关于免征我市堤围防护费的通告》《关于免征我市堤围防护费的通告》,明确自201491日起,深圳市免征堤围防护费。

 

三、土地增值税

1广东省:明确土地增值税清算的若干事项

2014514日,广东省地方税务局发布《土地增值税清算管理规程(暂行)》,明确土地增值税清算时,企业需按取得土地、项目立项等环节的时间顺序向主管税务机关报送资料;同时规定税务机关可调整扣除项目金额的情形。

2广州市:明确个人转让旧房按5%征收土地增值税

20131227日,广州市地方税务局发布《关于明确土地增值税征管中有关问题的通知》,明确个人转让旧房按5%征收率征收土地增值税;对纳税人以购买或抵债取得的房产并提供契税完税凭证的,可按规定核定其扣除项目金额。同时,停止执行1.4倍系数分摊扣除项目金额的规定。

3、广州市:土地增值税预征率与2013年一致

201466日,广州地方税务局公布《关于我市土地增值税预征率》(广州地方税务局2014年第10号),规定各类房地产开发项目的预征率与2013年保持一致,执行时间为201471日至2015630日。

4、广州市:明确清算过程各项成本费用的扣除事项

2014910日,广州市地方税务局发布《关于印发2014年土地增值税清算工作有关问题的处理指引的通知》(穗地税函(2014175号),对家具家电成本、项目管理费、境外设计费、公共配套成本等成本费用的具体扣除事项做出规定,自发文之日起执行。


四、资源税

1、明确煤炭资源税实施从价计征

2014109日,财政部、国家税务总局联合发布关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知(财税[2014]73号)、关于实施煤炭资源税改革的通知(财税[2014]72号);20141010日,财政部、国家发展改革委联合发布《关于全面清理涉及煤炭原油天然气收费基金有关问题的通知》。自2014121日起,煤炭实行从价计征资源税,原油、天然气的补偿费率降为零,资源税适用税率提高至6%。各省市均对涉及煤炭、原油、天然气的收费基金项目进行全面清理并上报财政部、国家发改委。

2、修订《资源税纳税申报表》

2014112日,国家税务总局发布关于修订《资源税纳税申报表》的公告国家税务总局公告2014年第62号),规定2014121日起,纳税人需采用修订后的资源税纳税申报表申报应纳资源税额。


五、契税

1、夫妻房屋土地权属人或份额变更免征契税

20131231日,财政部、国家税务总局联合发布关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知(财税[2014]4号),明确规定婚姻关系存续期间,变更房屋、土地权属所有人为夫妻双方或一方,或变更共有份额,免征契税。

 

六、车辆购置税

1、广东省:车辆购置税的征收管理问题

2014325日,广东省国家税务局发布《车辆购置税征收管理实施办法》(广东省国家税务局公告2014年第4号),明确车辆购置税的征收管理问题,自201471日起执行。

2、新能源汽车免征车辆购置税

201481日,财政部、国家税务总局、工业和信息化部联合发布了《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》2014827日,三部门联合发布免征车辆购置税的新能源汽车车型目录[第一批]》;20141029日,三部门联合发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录[第二批]工业和信息化部国家税务总局公告2014年第66号)。自201491日至20171231日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。


七、印花税

1转让优先股按1‰缴纳印花税

2014527日,财政部、国家税务总局联合发布《关于转让优先股有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税[2014]46号)、《关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税[2014]47号),明确了买卖、继承、赠与优先股或新三板股票的股权转让书据,依书立时实际成交金额,由出让方按1‰缴纳印花税,执行日期为201461日。

2、金融机构与小微企业的借款合同免征印花税

20141024日,财政部、国家税务总局联合发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔201478号),对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税,执行时间2014111日至20171231日。

3、确定非正式的印花税完税凭证

20141022日,国家税务总局发布《关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第60号),规定自2014121日起,“成交过户交割凭单”或“过户登记确认书”可视同印花税完税凭证使用。

 

八、房产税、土地使用税

1、调整部分土地使用税税收优惠政策

2014110日,财政部、国家税务总局联合发布《关于企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2014]1号),对已免征城镇土地使用税的荒山、林地、湖泊等占地,自201411日至20151231日,减半征收城镇土地使用税。自201611日起,取消企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地的土地使用税税收优惠。

2、下放城镇土地使用税、房产税困难减免税的审批权限

201418日,国家税务总局发布关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告(国家税务总局公告2014年第1号),明确201411日起,城镇土地使用税困难减免税审批权限下放至县以上地方税务机关。

2014315号,广州市地方税务局发布了《关于下放我市房产税、城镇土地使用税困难减免审批权限的公告》(广州市地方税务局2014年第2号),明确了纳税人每户每年房产税、城镇土地使用税减免税额不超过100万元,由广州市地税局大企业税收管理局或区地税局审批;若每户每年减免税额超过100万元,由市地税局审批。若每户每年减免城镇土地税税额超过500万元,需报广东省地方税务局备案。

3、广东省:明确准予减免城镇土地税的情形

20141011日,广东省地方税务局发布了《关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(广东省地方税务局公告2014年第7号),明确了准予减免城镇土地税的情形,如因自然灾害而发生重大损失等情况。自发文之日起施行,有效期5年。

4、深圳市:明确非公有住房、廉租房不可免税

2014211日,深圳市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知深地税发[2014]26号),明确纳税人向员工出租非公有住房或廉租房,需缴纳房产税、营业税。若划分不清免税与应税的房产原值,不可扣除出租自有住房的房产原值。