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2014年税务稽查政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 10:57:14

2014年税务稽查,主要是针对虚开、骗税行为进行整治,房地产行业、建筑安装业、出口退(免)税企业、股权转让交易等成为检查的重中之重。同时,税务机关针对企业向境外关联方支付费用开展一系列的专项检查。

下面是对2014年税务稽查相关政策的归纳总结:

一、国家税务总局公布2014年税务稽查范围和工作方案

20142月,国家税务总局发布《关于开展2014年全国税收专项检查工作的通知》(税总发[2014]31号),明确了2014年全国税务稽查工作的重点与范围如下:

1指令性检查项目:房地产、建筑安装业、办理出口退(免)税企业、股权转让交易;指导性检查项目:地方商业银行、高污染、高能耗、产能过剩企业及高收入者个人所得税;

2)对虚开、骗税等重大税收违法行为开展专项整治。重点关注虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区,涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场,“营改增”试点行业较为集中的地区。

3税务总局将选择部分重点税源企业开展税收专项检查,各地税务机关也要结合本地区税源情况选择部分重点税源企业开展税收专项检查

 

二、专项检查

1、开展对外支付大额费用反避税调查

2014729日,国家税务总局办公厅发布《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》(税总办发[2014]146号),为防止企业通过对外支付费用转移利润,对外支付大额费用开展调查:

1)支付服务费关注:因接受股东服务而支付的股东服务费、向集团支付的管理服务费、重复提供服务而支付的服务费、与自身所承担的功能和风险无关而支付的服务费等;

2)支付特许权使用费关注:向避税地支付特许权使用费、向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用费、向境外企业支付高额特许权使用费。

2、开展股息、红利非居民税收专项检查

根据《国家税务总局关于开展股息、红利非居民税收专题检查工作的通知》(税总函[2014]317号)及《广东省地方税务局转发国家税务总局关于开展股息、红利非居民税收专题检查工作的通知》(粤地税函[2014]656号)文规定,广东地税对企业在2012-2013年期间向境外支付股息、红利缴税情况进行专项检查,重点检查是否存在以下情况:

1)董事会已作股息分配决议,尚未对外实际支付或支付给境外股东指定的境内关联企业或利益相关方,未扣缴税款;

2)采用隐性的或变相的股息分配方式(比如采取股东借款方式)向非居民企业分配股息;

3)未分配利润转增股本或用于直接再投资,应扣未扣税款;

4)其他股息、红利等权益性投资收益相关的非居民税收风险。

3、税务总局集中开展打击骗取出口退税专项行动

国家税务总局发布《国家税务总局关于集中开展打击骗取出口退税专项行动的通知》(税总函[2014]531),进一步加大对骗取出口退税违法犯罪活动的打击力度,要求各地国税机关狠抓打骗重点工作:

1)对出口单价偏高的电子产品和市场价格差异较大的纺织服装、家具等重点产品加强检查;

2)在全国范围内开展重点出口企业的出口退税业务检查,重点是近期出口退税进度迅速上升的企业,近期退税数额较大且退税产品骗税风险较高的企业,以及自2013年以来新成立的出口企业和出口综合服务企业中业务量较大者。