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2014年营业税政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 10:58:06

2014年的营业税改革,除了继续推进营业税改征增值税之外,主要是明确征税对象和征税范围,以及对部分税收优惠政策进行调整。

下面我们对2014年发布的营业税政策进行回顾与总结分析:

一、明确营业税起征点

2014925日,财政部、国家税务总局联合发布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71号),明确自2014101日起至20151231日,对月营业额2万元(含)至3万元(含)的营业税纳税人,免征营业税。

20141011日,国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号),进一步明确月营业额不超过3万元(含)的营业税纳税人(以1个季度为纳税期限的营业税纳税人,季度营业额不超过9万元),免征营业税,自2014101日起实施。

2014930日,广东省地方税务局发布《关于对月营业额不超过3万元的营业税纳税人免征营业税政策办税指引》,明确对月营业额不超过3万元的营业税纳税人,应按规定履行纳税义务,填报纳税申报表及资料,征收系统自动将其应缴营业税额计算为零。


二、进一步明确征税范围

1、转让小火电机组容量指标不征营业税

20131213日,国家税务总局发布《关于转让小火电机组容量指标营业税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第74号),明确自201421日起,纳税人转让小火电机组容量指标的行为,暂不征收营业税。

2、明确开发回迁安置房征收营业税的相关规定

201418日,国家税务总局发布《关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第2号),明确自201431日起,纳税人以自己名义立项,在不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房,并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为,视同销售不动产征收营业税,其计税营业额按成本加利润的方式予以核定,但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。

3、广东省:明确非金融企业从事金融业务征收营业税相关规定

2014122日,广东省地方税务局发布《关于非金融企业从事金融业务缴纳营业税有关问题的通告》,明确非金融企业从事金融业务取得的收入,包括从事贷款业务取得的利息收入,以及从2009 11日起买卖股票、债券、外汇、其他金融商品取得的收入,应按“金融保险业”税目缴纳营业税,适用税率为5%


三、差额征税管理

1、明确债券买卖业务营业税差额纳税

2014828日,国家税务总局发布《关于债券买卖业务营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第50号),明确自2014101日起,金融企业从事债券买卖业务,以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额,买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。


四、营业税税收优惠政策

1、香港投资者和内地个人投资者通过沪港通买卖股票免征营业税

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会发布《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确自20141117日起,香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入免征收营业税,内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,按现行政策规定免征收营业税。

2、科技企业孵化器、国家大学科技园免征营业税

20131231日,财政部、国家税务总局发布《关于科技企业孵化器税收政策的通知》(财税[2013]117号)和《关于国家大学科技园税收政策的通知》(财税[2013]118号),明确自201311日至20151231日,对符合条件的科技企业孵化器和国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税。

3、重点群体创业就业可定额扣减营业税

2014429日,财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障局发布《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2014]39号),明确自201411日至20161231日,对持《就业失业登记证》人员,可享受以下税收政策:

1)对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%

2)对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业,在新增加的岗位中,当年新招用登记失业一年以上并持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%

2014820日,广东省财政部、广东省国家税务局、广东省地方税务局、广东省人力资源社会保障部发布《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(粤财法〔201470号),明确上述人员自主创业扣减限额标准为每户每年9600元,企业招用失业人员定额扣减标准为每人每年5200元。

4、明确科普活动门票收入免征营业税

20131225日,财政部、国家税务总局发布《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2013]87号),明确自201311日起至20171231日,对科普单位的门票收入,以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。

5、中国农业银行涉农贷款利息收入减按3%征收营业税

2014110日,财政部、国家税务总局发布《关于中国农业银行三农事业部涉农贷款营业税优惠政策的通知》(财税[2014]5号),明确自2013111日至20151231日,对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点县事业部,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。

6、经营公共租赁住房的租金收入免征营业税

2014815日,财政部、国家税务总局发布《关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税[2014]52号),明确自2013928日至20151231日,对经营公共租赁住房所取得的租金收入,免征营业税。