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2014年非居民税收管理政策回顾与综述

发布时间:2015-01-21 11:02:20

2014年“反避税”成为全球税事的主旋律,我国继续完善非居民税收管理,为进一步加大反避税调查力度,出台多个非居民企业税收征管政策。

下面就2014年出台的非居民企业税收管理政策进行总结分析:

一、进一步解释税收协定条款的执行口径

1、委托投资情况下认定“收益所有人”身份

2014421国家税务总局发布了关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告》(国家税务总局公告2014年第24号),对于委托投资情况下如何认定“收益所有人”身份的问题作出进一步的详细规定。

2、秀惠有限公司“受益所有人”身份认定

201418日,广东省国家税务局发布了《关于秀惠有限公司享受税收协定待遇有关问题的批复》(粤国税函[2014]15号),明确秀惠有限公司仅在香港登记注册,本身没有实质性经营活动,且公司规模与收益不匹配,不具有 “受益所有人”身份,不能享受《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关利息条款待遇。

 

二、与部门国家(地区)签订双边税收协定及议定书

1、与德国重新签订双边税收协定

2014328日,中国与德国在柏林签订《中华人民共和国和德意志联邦共和国对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》,本协定的生效日期尚未明确,但自协定生效之日起1985610日在波恩签订的双边税收协定将失效。

2、与俄罗斯重新签订双边税收协定

20141013日,中国与俄罗斯在莫斯科签订《中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》,协定的生效日期尚未明确,但自协定生效之日起1994527日在北京签订的双边税收协定将失效。

3、与列支敦士登签订税收情报交换协定

2014127日,中国与列支敦士登在瓦杜兹签订《中华人民共和国政府和列支敦士登公国政府关于税收情报交换的协定》,协定自后一份通知收到之日起第30 天生效。

 

三、非居民企业税收征管

1、规范一般反避税管理

2014122日,国家税务总局发布一般反避税管理办法(试行)(国家税务总局令第32号),明确税务机关采取一般反避税措施的适用范围、判断标准、管理程序等问题,自201521日起实施,同时201521日前税务机关尚未结案处理的避税安排也适用本办法。

2、明确特别纳税调整监控管理有关问题

201494日,国家税务总局发布《关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》(国税总局公告2014年第54号),明确纳税人在特别纳税调整监控管理阶段按规定提供同期资料等有关资料的,其自行补税按中国人民银行同期贷款基准利率加收利息,不再另加收5个百分点。

3、非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法

2014630日,国家税务总局发布关于《关于非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》(国家税务总局公告2014年第37号),对非居民企业从事国际运输业务的企业所得税的管理进行规范,明确了非居民企业从事国际运输业务的税收管理范围,主要从税务登记、征收管理、享受协定待遇及跟踪管理等环节做出了具体规定。

4、对依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关规定进行修订

2014129日,国家税务总局发布《关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第9号),对国税发[2009]82号有关条款进行了修订,主要调整了居民企业认定层级、居民企业认定申请部门并明确股息、红利等权益性投资的税务处理。

5、明确内地和香港市场投资者通过“沪港通”买卖股票的税收政策

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布了《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税[2014]81号),明确内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的所得税、营业税、印花税征收的问题,20141117日起执行

6、对QFIIRQFII取得的权益性投资资产转让所得免征企业所得税

20141031日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》(财税[2014]79号),明确从20141117日起,对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。