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2011年最值得关注的十大税务新政策

发布时间:2011-12-28 14:26:13

 

一、             “工资薪金所得”个人所得税减除费用标准提高到3500元
2011年6月30日审议通过的《关于修改<个人所得税法>的决定》,将“工资、薪金所得”减除费用标准从2000元提高到3500元,调整工资薪金所得税率、级次、级距, 税前工资薪金(扣除免税的五险一金、补贴等)低于3.86万元的,个税税负下降,最大降幅达480元/月,无疑是2011年最“重磅”的税务政策
该文件一出台,广大工薪阶层无不欣喜若狂、奔走相告,这是2011年减税幅度最大,惠民范围最广的税收改革。据人民日报的报道,2011年全国个税纳税人减少6000万。
无论是从影响范围,还是从受关注程度上看,其他任何一项税务新政策都无法与之比肩,新修订的《个人所得税法》能登上2011年“第一”税务政策的宝座,可以说是实至名归。
 
二、             营业税改征增值税试点
2006年起就开始被广为讨论的增值税扩围问题,终于在2011年有了实质性的进展,根据财税[2011]110号、财税[2011]111号文件的规定,2012年首先在上海市进行营业税改征增值税试点。改革的目标是全国范围取消营业税,只征增值税,是一项洗心革面的税制变革,堪比1994年的税制改革。
尽管目前只是在上海执行,尽管试点后部分企业税负可能上升,但从总体上看,这是一项减税政策。根据上海市政府发展研究中心的预测,试点实施后,上海整体税收将减少100多亿元。如果从全国范围看,减税将会更多。营业税改征增值税试点,引起了全国人民的关注和重视,上海以外的企业正翘首以待,迎接改革的到来。因此,理道将营业税改征增值税试点政策列为2011年最值得关注的税务政策第二名。
 
三、             《发票管理办法实施细则》修订
2010年是发票年,《发票管理办法》的修订更是2010年度最受关注的政策之一。而2011年与发票有关的税收政策,《发票管理办法实施细则》的修订无疑是最有分量的。虽然《发票管理办法实施细则》的修订并没有修订《发票管理办法》那样备受瞩目,但所有类型、全国范围内的企业都无法避免与发票打交道。因此,《发票管理办法实施细则》有资格位列2011年度最值得关注的税务政策前三甲。
 
四、             《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》修订
每年汇算清缴期间,企业资产损失所得税税前扣除的相关事项都会令企业办税人员非常头痛。2011年3月31日,国家税务总局发布新的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号),企业资产损失税前扣除从审批制改为申报制,可以税前扣除的资产损失范围放宽,资产损失认定证据要求放宽,以前一些难以税前扣除的资产损失,现在比较容易办理了。
 
五、             客观原因造成增值税扣税凭证逾期,经认证、稽核比对相符的允许继续抵扣
一直以来,增值税抵扣凭证都需要在规定的时间内办理认证才能抵扣进项。但2011年,审计署披露,国家税务总局个别司2009年至2010年,以非正式公文“司便函”的形式,批准企业对超过认证期限的增值税发票进项税额17.29亿元予以抵扣。
为此,2011年9月14日,国家税务总局正式发布《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号),对企业因客观原因造成的增值税扣税凭证未及时认证,经税务总局稽核比对无误后,允许纳税人继续抵扣其进项税额。预计以后将完全取消抵扣期限的限制。
从“特赦令”到税收公平,我们确实看到了审计监督的作用。该政策可以说是2011年最“戏剧性”的政策,而该政策也对企业有明显的有利影响,在“2011年度最值得关注的税务政策”榜上有名也在情理之中。
 
六、             资产重组涉及的资产转让符合条件不征增值税、营业税
2011年,国家税务总局先后发布了《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)与《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号),明确企业资产重组(合并、分立、出售、置换等)涉及的货物、不动产、土地使用权转让,全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的,不征收增值税、营业税。
改政策有利于企业重组,是企业资本运作进行税务筹划不得不考虑的税收政策。
 
七、             明确境外注册中资控股企业认定为居民纳税人的程序、税务处理、税收征管
《企业所得税法》重新定义了居民企业和非居民企业,在其实施的几年里,部分大型国企在境外的子公司纷纷被认定为居民纳税人,而对认定程序、税务管理等却缺少税务文件规范,管理机构在境内的海外子公司作为一种国际避税的工具,存在潜在风险。
2011年7月27日,国家税务总局终于发布了《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2011年第45号),对境外注册中资控股企业认定为居民纳税人的认定程序、税务处理、税务管理等进行规范,填补了税收政策的一项空白,同时,对企业进行国际避税筹划也产生深远的影响,海外子公司认定为居民纳税人之后,利大于弊,还是弊大于利,需要结合企业实际情况来权衡了。
 
八、             国务院明确新一轮软件、集成电路产业税收扶持政策
2000年,财政部发布的国发[2000]18号文开启可软件、集成电路产业的“黄金10年“。为继续鼓励软件产业的发展,2011年1月28日,国务院发布了《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发【2011】4号),财政部、国家税务总局相继发布《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号),规定2011年起继续实施软件产品增值税优惠政策。
该政策在2010年就已备受关注,而其正式出台更是引起相关产业的一片欢呼。虽然相关政策只影响部分特定行业,但其对相关产业的影响非常突出。
 
九、             2011年起继续实施西部大开发税收优惠政策
2010年,不少税收优惠政策纷纷到期,西部大开发的相关税收优惠政策正是其中之一。为此,2011年7月27日,财政部、海关总署和国家税务总局联合发布《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58号),明确继续实施西部大开发税收优惠政策,但政策有所调整。如此优惠的税收政策对于企业选择投资地域有着重大影响,投资者、企业高管们不能不知晓。
 
十、             销售自产货物同时提供建筑劳务分别缴纳增值税、营业税的门槛降低
2011年2月25日,国家税务总局发布《关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第23号),取消了建筑资质的要求,降低了企业销售自产货物同时提供建筑劳务分别计缴增值税、营业税的门槛,有利于有关企业税负降低。