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2011年最值得关注的十大税收征管动向

发布时间:2012-02-03 15:16:07

 

一、2012年房地产行业土地增值税将列入重点反避税对象
全国地税系统反避税工作会议于2011年12月在山东举行。国家税务总局国际司领导参加了会议。本次会议对房地产行业的反避税问题进行了深入探讨和研究,并对有关反避税调查工作做出了具体部署。
据权威人士透露,2012年,深圳地税局反避税工作重点将有所调整,由反外资企业转为反内资企业。在众多行业中,有关联交易的内资房地产企业首当其冲成了深圳地税局反避税的重点,而土地增值税则是反避税工作的重中之重。
理道提示:
房地产开发商经常会利用关联交易,将一部分利益输送给建筑施工企业、建筑安装企业、建筑材料产销企业、园林景观设计企业等境内关联企业。如果开发商和关联企业企业所得税税率一致,这种利益输送不会必然导致企业所得税避税,但会严重影响地税部门的土地增值税征收。
广东地税粤地税发 [2009]119 号文曾经强调:
建筑安装企业是房地产企业的上游产业,主管地税机关在对建筑安装企业进行日常管理时,要针对建筑安装企业和房地产企业具有关联关系、或者建筑安装企业与房地产开发企业具有长期合作关系的特殊情况,注重审核他们的施工劳务是否真实发生、施工劳务合同金额是否符合同类市场合同价格等真实性、合理性问题,杜绝由于对建筑安装企业所得税管理不严造成下游房地产企业成本虚增而少缴企业所得税情形的出现。
 
二、房产加名税
《婚姻法解释(三)》出台后引发对于婚前房屋产权确认的高潮,南京地税率先要求对进行婚前房屋产权证加名的房产所有人征收契税,市民戏称此举是税务部门乘火打劫。
随后,财政部、国家税务总局在8月31日联合发布了《关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知》,明确婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税。
理道提示:
根据《契税暂行条例》第一条规定,在境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当缴纳契税。
从上述的法规看来,夫妻房产加名,属于房屋权属发生转变,确实需要缴纳契税。因此,财政部和国家税务联合印发的通知中用了“免征契税”的字眼,意味着这是一种税收优惠,南京地税的做法虽“不合情”但却“合理”。
 
三、查税必查票
2011年,国家税务总局先后发布了国税发[2011]25号文、稽便函[2011]19号文、稽便函[2011]31号文等一系列文件,首次提出查税必查票,并且在2011年对各地税务机关设置了查处违法受票企业最低户数指标。
理道提示:
发票检查年年都是税务机关的工作重点,但2011年的发票检查力度可谓是史上最严,并且在以后年度会继续保持严格,起因在于审计署披露行政事业单位、国有企业接受虚假发票数量惊人。因此,企业应将发票审核作为税务风险管理的重点。
 
四、购物卡发票内容任意写
现在很多办卡单位在给购卡人开发票时,发票上的内容都不真实,填开的内容包括培训费、会议费、福利费、服务费、咨询费等,有的甚至按劳动保护费项目开票。还有一些单位为了做账方便,选择单位业务支出比较大的项目列支,比如印刷费、会议费、计算机耗材、办公费或者修理费等,不一而足。
理道提示:
购物卡的购买者主要是企业,但企业购买购物卡的主要目的往往不是自己消费,而是用于职工福利或赠送他人,这导致了购物卡的购买者与使用者往往不是同一个人,办卡单位在开具发票时,也往往会应购卡者的要求任意填写开票项目。
办卡单位随意填写发票内容的行为属于虚开发票,企业取得这样的发票税前列支也存在重大风险。
 
五、陕西国税:完成国内首例资本弱化避税案件谈判
2011年年初,陕西省国税局国际税收管理处在对关联企业台账进行综合分析时,发现一家日本在陕投资公司属于负债企业,存在大量来自关联方的借款费用。
初步案头分析之后可以确认,该公司可能存在通过人为操作,将企业利润以借款费用等形式转移至境外母公司的行为。陕西省国税局对此案进行进一步分析,最终确定了该公司及其境外关联公司存在购销转让定价、预收账款、资本弱化和股权转让等多个避税行为。
理道提示:
资本弱化,是指企业通过加大借贷款(债权性筹资)而减少股份资本(权益性筹资)比例的方式增加税前扣除,以降低企业税负的一种行为。
资本弱化一般用于关联企业之间转移利润,与境内外母子公司之间特别常见。但随着国家税务机关越来越注重国际反避税事项的监管,资本弱化所带来的税务风险将越来越高。
 
六、审计式稽查
2010年开始,各地税务机关网站陆续有关于“审计式稽查”的工作报道,均宣称此稽查方法成效显著,并大有在全国范围内推广实行的趋势。
国家税务总局在2011年的稽查工作计划中,提出了建立审计式稽查工作底稿的要求。
理道提示:
“审计式税务稽查”是税务稽查部门借鉴审计部门工作方式,将审计理论、模式、手段运用于稽查工作中。
由于该方法的工作量大,目前仅适用于重点税源企业、重大建设项目和具有一定内部控制、财务健全、管理规范的大中型企业。以后可能会跟政府审计部门一样,借助中介机构的力量扩大稽查范围。
 
七、定向增发税
2011年2月17日,国税总局向江苏省地方税务局下发的《关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》(国税函【2011】89号),明确了一宗三年前发生的交易,即自然人以评估增值后股权参与定向增发的案例,需要按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
由此推算,这宗案例的两位自然人要补交税款可能高达10亿元。此案透露的政策信号,以及税收征管政策的历史追溯的特点,借由89号文传达的精神,触动了资本市场的敏感神经。
理道提示:
2011年以前,根据国税函[2005]319号文的相关规定,对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时,暂不征收个人所得税。
但上述规定已被国家税务总局公告[2011]第2号文所废止,国家税务总局也没另外发文明确这一问题。国税函【2011】89号文仅仅是个案的批复,不适用于其他纳税人。目前,个人将非货币性资产进行评估后投资,个人所得税政策还是空白。
 
八、南通国税:首例通过情报交换征管信息,对违规支付佣金查补税
2010年底,南通市国税部门发现部分日资企业向日本中介机构违规支付佣金。于是,该局通过中日情报交换系统向日本国税厅发函,请求查证这些企业的业务真实性。2011年初,日本国税厅回函称,某服饰企业于2005年—2009年间向代理商申报佣金17万美元,向5个不同的账户汇款207.9万美元。之后,其中的205.7万美元又从日本汇到代理商在中国的账户。
由于代理商长期居住在中国,日本国税厅无法了解日本分店经营的实际情况,也无法确认中国企业向日本分店支付佣金金额的真实性。日本国税厅请求中方查清207.9万美元是否全部属于日本分店提供服装中介服务所收取的佣金。中日双方通过多次情报交换,认定这家企业存在违法向境外支付佣金再回流的情形。
通过约谈,企业主动申报补缴了税款和滞纳金。
理道提示:
目前,我国国际反避税监管日益加强,情报交换是国际反避税获取境外信息的重要渠道。尽管启动情报交换程序的手续很复杂,我国税务机关仍然在2011年同部分国家和地区签订或修改情报交换条款,并更多的尝试通过情报交换进行反避税。
 
九、哪些网店被“税服”
2011年6月,武汉市国税局开出国内首张个人网店税单,对淘宝女装网店“我的百分之一”征税430余万元,包括增值税、企业所得税和滞纳金等。
一波未平一波又起,2011年12月,深圳地税再次传来对网店征税的消息。深圳地税稽查人员从淘宝网上掌握了深圳市某贸易商行逃避缴纳税款的大量证据,由于该商行未能完整提交真实的成本费用核算资料,税务机关按照税法规定采取了核定征收的方式计算其个人独资企业投资者个人所得税。同时,在参考了大量的相关数据后,考虑到网店的利润率水平一般比实体店为低,最后采用了6%的应税所得率计税。
理道提示:
网店暂时未征税,不代表网店不交税就没有税务风险,与实体店不同,网店是以网络交易平台为媒介的经营体,其相关的交易记录都可通过网络进行查询,税务机关可通过交易记录轻易了解到企业的经营信息,即使网店发生销售行为却不开具发票,也难以逃缴相关税款。如果是以公司名义开设的网店,应注意按规定申报纳税,不能抱有侥幸心理,节税应通过合法的方式筹划。
如果个人开店,达不到起征点的,不需缴纳增值税。
 
十、织里机头税
10月26日,湖州市吴兴区由于针对织里农村地区童装加工作坊进行的按机器数量核定征税从去年的343元涨到今年的620元,以及征税协管员在征税过程态度等问题,引起当地大规模如砸车之类的冲突。
事发后,织里镇政府暂停此税的征收,经过调查协商后调整为282元/台,并规定5台以下机器不征收。
理道提示:
织里机头税,实际是税务机关按照《税收征收管理法》第三十五条的规定对纳税人核定征收。目前大街小巷的个体店大多采取核定征收,矛盾的焦点在于,核定的标准是否合理,如果核定的标准过高,纳税人税负太高,不能盈利,自然激起民众的反抗。