【案情概况】
▲ 税负率异常引关注
2016年6月，白银市国税稽查局发现白银市医药有限公司（以下简称“白银医药”）2014年销售收入697万元，2015年销售收入4737万元， 2016年上半年销售收入竟已达4405万元。申报的销售收入短期内呈几何数增长,但申报纳税款却无明显增长。
▲ 突击调查
2016年7月，税警专案组对白银医药突击调查，发现大量盖有交易双方合同章的空白购销合同。同时，调取其2014-2016年6月的记账凭证、申报表，采集和提取电子账、GSP库管数据，询问企业会计、收货员等相关人员并讯问了企业实际经营人。
▲ 调查上下游企业
随后，专案组实地调查、取证白银医药上下游开票企业，发现进项发票显示的上游药材供应企业均为异常经营企业，多数没有仓库，也未大量采购中药材。而下游受票企业多数未与白银医药有实际药材购销交易，少数企业仅有少量采购。
▲ 调查公司及个人账户
同时，办案人员联系20多家银行，对涉案企业对公账户、关键个人账户和关联资金账户实施调查。发现白银医药通过对公账户“支付”购药材款后，款项均会在近期从上游开票企业公户转到私户上，扣除一定比例资金后再汇回白银医药实际经营人的个人账户。
▲ 难逃法网
最终，专案组掌握了白银医药虚开增值税专用发票1375份，票面涉案金额1.51亿元，共抓获犯罪嫌疑人20人，移送起诉11人，追缴税款899.8万元，扣押非法所得45.5万余元。
【理道提醒】
▲ 税负率异常成为稽查线索之一
金税三期最重要的特点就是推行征管数据集中采集、大数据纳税风险评估及电子稽查。金税三期下，企业每月网上报送的数据，都会成为税务评估、稽查案源的来源。
税负率异常，是金税三期税收评估的预警指标之一。上述案例中，白银医药税负率异常引起税局关注，最终专案组破获这起虚开专用发票串案。
▲ 调查手段花样百出
随着金税三期上线，税务机关调查手段越来越多，企业信息在税务机关眼下如同“透明”。结合上述案例，税务机关的调查手段就有：
√ 突击企业经营场所
√ 审阅账簿、记账凭证、申报表及其他会计资料
√ 电子数据恢复和大数据比对
√ 对相关人员进行询问调查
√ 实地到访调查上下游企业
√ 银税信息共享，轻易获取银行账户、个人账户交易信息
所以，还是那一句话：千万不要小看金税三期！规范是今后企业的唯一出路。
