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按原始投资额撤资,要缴个人所得税?

【案情概况】

20147月,自然人甲股东以货币3000万向A公司增资,增资后持股比例为68%。小股东认为甲增资损害了其在公司当中的利益,对甲增资行为存有异议。20152月,甲撤回3,000万元出资,A公司注册资本由6000万变更为3000万。

20165月,税务机关对A公司进行税务检查,查至该自然人甲增减资事项,认为A公司20155月账面未分配利润的68%为甲的个人所得,应征收个人所得税。

 

【税企争议核心】

按照原始投资额撤资,股东是否有所得?

【税局观点】

税局认为,A公司20155月账面未分配利润的68%为甲的个人所得,应征收个人所得税。

【理道提醒】

自然人甲从A公司撤资,取得的所得应当按照“财产转让所得”缴纳个人所得税,由于其撤回投资的金额与原始投资额相等,实质上并未取得所得,无需缴纳个人所得税。

依据:国家税务总局公告2011年第41

【引申企业撤资的税务处理】

从被投资企业撤回或减少投资,而取得的资产中:

▲ 属于原始投资额的部分,无需缴纳企业所得税

▲ 属于对被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积所享有的部分,确认为股息所得

▲ 超过上述两项的部分,确认为股权转让所得

依据:国家税务总局公告2011年第34

若属于投资损失的,可在确认损失的年度,一次性扣除。

依据:国家税务总局公告2010年第6