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税局错了?善意取得虚开发票也可税前扣除?

【案例概况】

淮安市友邦商贸有限公司2011年从徐州市超典物资有限公司以银行转账的方式购进价值265.9万余元(含税)的煤炭,先后取得增值税专用发票23份。2014226日,上述23份发票被徐州市国税部门确认为虚开的增值税专用发票。淮安市国税局作出友邦公司进项转出,调增227.3万元应纳税所得额,追缴所得税56.8万元,并加收税款滞纳金的决定。友邦商贸公司提出复议被驳回后向法院提起诉讼,一审判决撤销税局调增所得税加收滞纳金的决定,税局不服提出上诉。

【税局观点】

根据国税发[2008]88号文中“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据”及国税发[2009]114号文中“未按规定取得的合法有效凭证不得在税前扣除”两条规定,企业购买煤炭取得的发票为虚开,为不合规发票,因此不可税前扣除。

【企业观点】

友邦公司认为业务实际发生,且发票当时已通过税务部门论证属真票,购进煤炭业务真实,购货合同、转账凭证和煤炭出入库手续齐全,成本结转无误,可以税前扣除。 

【法院观点】

√ 税局对发票对应的与企业收入相关的合理支出未作出认定,属事实不清;

√ 税局提供的法律依据中只能说明违规发票不可税前扣除,未表明发票是唯一的税前扣除凭证。

【案件结果】

二审法院驳回税局上诉,维持原判中撤销税务机关《税务处理决定书》中关于调增原告的企业所得税额,补缴企业所得税、加收滞纳金的处理决定。

【理道提醒】

1、实操中,企业在善意取得发票时,税局一般的处理方式是进项税额转出,调增应纳税所得,补缴企业所得税,并加收滞纳金。

2、参考此案例,企业在善意取得发票并有足够的证据证明自身相关业务的真实性时,相关费用被要求调增,不可以在企业所得税前扣除并加收滞纳金的处理,企业可与税务机关进行协商,若协商不成,可以向法院提起行政诉讼。