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结构性存款又是啥?税会咋处理?

银行理财产品可谓是品类繁多,这回银行给我司推荐了这款结构性存款,小编这就有点疑惑了:

1、结构性存款到底是啥?

2、若选择投资结构性存款,会计和税务上又该如何处理呢?

 

(以挂钩汇率型结构性存款为例)

结构性存款是指其他存款性公司吸收的嵌入金融衍生工具的存款,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩,使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益的业务产品。

结构性存款虽然具有保证本金的特点,但其本质上不属于存款,而是在吸收客户存款的基础上加入一定的衍生产品结构,应属于金融产品。

依据:金融工具统计分类及代码(标准编号:JR/T 0063-2011

 会计确认思路

1、是否符合嵌入衍生工具的定义;

结构性存款的收益与利率、汇率、黄金价格等挂钩,符合条件则应视为嵌入衍生工具。

2、嵌入衍生工具与主合同的经济特征和风险是否紧密相关;

假如主合同的主要风险为银行利率风险,而嵌入衍生工具的主要风险也是银行利率风险,则属于紧密相关。

3、嵌入衍生工具的公允价值是否能够单独、可靠地计量

也就是说,当所投资的结构性存款符合嵌入衍生工具的定义,且该嵌入衍生工具的经济特征与风险与主合同并非紧密相关,其公允价值能够单独、可靠地计量时,可将嵌入衍生工具从混合合同中分拆,再对本金和浮动收益部分分别进行核算。

 会计核算

一般企业购买结构性存款,本金部分列入货币资金项,应采用“其他货币资金”科目进行核算,若企业能取得银行开具的储蓄存款单据,则可采用“银行存款”科目进行核算;浮动收益部分按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产来核算,并列入金融资产项(衍生工具),采用“交易性金融资产”科目进行核算。

依据:《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第二十三条

另考虑到分拆所带来的会计处理复杂化,也可将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具,直接通过“交易性金融资产”科目进行核算,并在金融资产项下进行列报。

依据:《2014年上市公司年报会计监管报告》

那么持有结构性存款期间取得的收益需要交税吗?

 税务处理

结构性存款通常具有保证本金的特点,本金部分不承担风险,其投资性质与提供贷款相同,因此持有结构性存款期间取得的收益需要按“贷款服务”缴纳增值税。

依据:财税[2016]140号、《销售服务、无形资产、不动产注释》