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聘用退休人员税务上如何处理?

对于工作能力强、经验丰富的技术骨干或管理干部,若其在达到退休年龄后身体条件允许且愿意继续为企业贡献力量,相信大多数企业都愿意返聘他们。那么,退休人员再任职税务上如何处理呢? 下面是小编的具体分析:

 “工资、薪金所得”扣缴个人所得税

根据国税函〔2005382号文,退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 同时,根据国税函〔2006526号、国家税务总局公告2011年第27号的规定,退休人员再任职,应同时符合下列条件:

 受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系; 

 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入; 

 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇(单位是否为离退休人员缴纳社会保险费,已不作为离退休人员再任职的界定条件); 

 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

因此,若符合上述四个条件,企业与退休返聘人员签订劳动合同,建立劳动关系,按照“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。

 “劳务报酬所得”扣缴个人所得税

退休人员再任职,若不符合上述四个条件,企业与退休返聘人员签订劳务合同,建立劳务关系按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

具体计算如下所示:

每次劳务报酬(A)

应纳税所得额(B)

应纳所得税额

A≤4000元

A-800

B*20%

A>4000元

A*(1-20%)

B≤20000

B*20%

20000<B≤50000

B*30%-2000

B>50000

B*40%-7000

 “劳务报酬所得”涉及增值税及附加

若支付给返聘人员的劳务报酬达到增值税起征点的,需按3%的征收率全额计算缴纳增值税,同时还要缴纳增值税税额的12%的附加税费。个人应向税局代开发票提供给企业作为税前扣除凭证。个人劳务税局一般认定为按次纳税,起征点为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

另外,需要注意:已经享受社会养老保险待遇的退休人员再次被聘用的,由于不再具备法律意义上的劳动主体资格,不能再依据《劳动法》的有关规定享受相关待遇的,即使签订的是劳动合同,其与企业构成的仍是劳务关系建议企业与返聘人员沟通明确劳动报酬和相关待遇,避免产生劳动争议,影响企业与退休人员之间良好的关系。