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小规模纳税人自开专票全攻略

营改增后,税务总局陆续发布相关政策,在部分行业开展小规模纳税人自行开具专用发票试点,有效为企业降低办税成本。那么,小规模纳税人自开专票的具体规定都有哪些呢?

 可自开专票的小规模纳税人范围

目前试点小规模纳税人自开专票有行业范围和规模的限制:

行业范围

行业

具体范围

执行时间

法规

住宿业

住宿服务

2016年8月1日起试点;11月4日起全面实行

国家税务局公告2016年第44、69号

鉴证咨询业

认证服务、鉴证服务和咨询服务

2017年3月1日起

国家税务局公告2017年第4号

建筑业

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

2017年6月1日起

国家税务局公告2017年第11号

工业

采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业

2018年2月1日起

国家税务总局公告2017年第45号

信息传输、软件和信息技术服务业

软件开发、维护、测试服务、信息系统服务、电路设计及测试服务等

2018年2月1日起

国家税务总局公告2017年第45号

规模要求:月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)

符合上面条件的小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票或向税务机关申请代开,并不是强制要求自开专票,但已经选择自行开具的小规模纳税人,税务机关将不再为其代开。 

 可自开专票的业务范围

试点小规模纳税人是不是只能开具住宿、鉴证咨询、建筑等内容的专用发票,对于发生的其他应税行为还是要到税局申请代开呢?

非也!试点小规模纳税人若兼营销售货物或其他应税行为,需要开具专票的,均可自行开具,税务机关不再代开。但需要注意的是,试点小规模纳税人销售不动产,需要开具增值税专用发票的,仍按照规定向不动产所在地的地税机关申请代开

举例来说,A税务咨询公司是小规模纳税人,月营业额20万元,符合自行开具专用发票的条件。2018年1月提供咨询服务取得收入15万元,对外出租一处房产取得租金3万元,另外出售一处房产取得价款100万元。

A公司对于咨询服务收入和租赁收入均可自行开具专票,但销售不动产则需要到不动产所在地的地税机关申请代开。

 纳税申报

小规模纳税人自行开具的专票应缴纳的税款,需在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

 

最后,小编提个醒,由于专用发票的监管比普通发票更为严格,所以自开专票的小规模纳税人需要谨慎开具、使用专用发票,避免虚开专用发票的风险!